Die Berücksichtigung zweifelhafter Konten
Übersicht über die Wertberichtigung für zweifelhafte Konten
Die Wertberichtigung für zweifelhafte Konten ist eine Reduzierung des Gesamtbetrags der Forderungen, die in der Bilanz eines Unternehmens ausgewiesen werden, und wird als Abzug unmittelbar unter der Forderungsposition aufgeführt. Dieser Abzug wird als Gegenguthabenkonto eingestuft. Die Wertberichtigung stellt die bestmögliche Schätzung des Managements für die Höhe der Forderungen dar, die von den Kunden nicht bezahlt werden. Es spiegelt nicht unbedingt spätere tatsächliche Erfahrungen wider, die deutlich von den Erwartungen abweichen können. Wenn die tatsächlichen Erfahrungen unterschiedlich sind, passt das Management seine Schätzmethode an, um die Reserve besser an die tatsächlichen Ergebnisse anzupassen.
Schätztechniken für die Berücksichtigung zweifelhafter Konten
Es gibt verschiedene Möglichkeiten, die Wertberichtigung für zweifelhafte Konten zu schätzen:
Risikoklassifizierung . Weisen Sie jedem Kunden eine Risikobewertung zu und gehen Sie von einem höheren Ausfallrisiko für Kunden mit einer höheren Risikobewertung aus.
Historischer Prozentsatz . Wenn ein bestimmter Prozentsatz der Forderungen in der Vergangenheit zu Forderungsausfällen wurde, verwenden Sie in Zukunft denselben Prozentsatz. Diese Methode eignet sich am besten für eine große Anzahl kleiner Kontensalden.
Pareto-Analyse . Überprüfen Sie die größten Forderungen, die 80% des gesamten Forderungssaldos ausmachen, und schätzen Sie, welche bestimmten Kunden am wahrscheinlichsten ausfallen. Verwenden Sie dann die vorhergehende historische Prozentmethode für die verbleibenden kleineren Konten. Diese Methode funktioniert am besten, wenn nur wenige große Kontensalden vorhanden sind.
Sie können die Angemessenheit einer Wertberichtigung für zweifelhafte Konten auch beurteilen, indem Sie sie mit dem Gesamtbetrag der ernsthaft überfälligen Forderungen vergleichen, die vermutlich nicht eingezogen werden. Wenn die Wertberichtigung geringer ist als der Betrag dieser überfälligen Forderungen, ist die Wertberichtigung wahrscheinlich unzureichend.
Sie sollten den Saldo in der Wertberichtigung für zweifelhafte Konten im Rahmen des Abschlussprozesses zum Monatsende überprüfen, um sicherzustellen, dass der Saldo im Vergleich zur letzten Prognose für uneinbringliche Forderungen angemessen ist. Für Unternehmen mit minimaler Forderungsausfallaktivität kann eine vierteljährliche Aktualisierung ausreichend sein.
Es ist bekannt, dass Unternehmen ihre Finanzergebnisse betrügerisch ändern, indem sie die Höhe dieser Zulage manipulieren. Prüfer suchen nach diesem Problem, indem sie die Höhe der Wertberichtigung über einen bestimmten Zeitraum mit dem Bruttoumsatz vergleichen, um festzustellen, ob sich der Anteil wesentlich ändert.
Bilanzierung der Wertberichtigung für zweifelhafte Konten
Wenn ein Unternehmen die periodengerechte Rechnungslegung verwendet, sollte es eine Wertberichtigung für zweifelhafte Konten vornehmen, da es eine Schätzung zukünftiger Forderungsausfälle liefert, die die Genauigkeit des Jahresabschlusses des Unternehmens verbessert. Durch die Erfassung der Wertberichtigung zur gleichen Zeit, zu der ein Verkauf erfasst wird, vergleicht ein Unternehmen den prognostizierten Forderungsausfallaufwand ordnungsgemäß mit dem entsprechenden Verkauf im selben Zeitraum, wodurch eine genaue Ansicht der tatsächlichen Rentabilität eines Verkaufs erhalten wird.
Beispielsweise verzeichnet ein Unternehmen einen Umsatz von 10.000.000 USD an mehrere hundert Kunden und geht davon aus, dass 1% dieses Betrags als Forderungsausfall anfällt, obwohl es nicht genau weiß, welche Kunden in Verzug geraten. Es erfasst 1% der prognostizierten Forderungsausfälle als Belastung des Forderungsausfallkontos in Höhe von 100.000 USD und als Gutschrift in Höhe von 100.000 USD für die Wertberichtigung für zweifelhafte Konten. Der Forderungsausfall wird sofort dem Aufwand belastet, und die Wertberichtigung für zweifelhafte Konten wird zu einem Reservekonto, das die Forderung in Höhe von 10.000.000 USD (bei einer ausstehenden Nettoforderung in Höhe von 9.900.000 USD) verrechnet. Der Eintrag lautet:
