Permanente Unterschiede in der Steuerbuchhaltung

Eine dauerhafte Differenz ist ein Geschäftsvorfall, der für Zwecke der Finanz- und Steuerberichterstattung unterschiedlich ausgewiesen wird und für den die Differenz niemals beseitigt wird. Ein dauerhafter Unterschied, der zur vollständigen Beseitigung einer Steuerschuld führt, ist äußerst wünschenswert, da er die Steuerschuld eines Unternehmens dauerhaft verringert. Folglich ist es ein zentrales Ziel der Steuerplanung. Die folgenden Transaktionstypen stellen dauerhafte Unterschiede dar, wenn sie in den USA berücksichtigt werden:

• Mahlzeiten und Unterhaltung . Diese Aufwendungen werden nur teilweise für Steuerberichtszwecke erfasst.

• Zinsen für Kommunalanleihen . Dies ist ein Einkommen für Zwecke der Finanzberichterstattung, wird jedoch nicht als steuerpflichtiges Einkommen erfasst.

• Strafen und Geldstrafen . Diese Aufwendungen werden für Zwecke der Finanzberichterstattung erfasst, sind jedoch keine zulässigen Aufwendungen für Zwecke der Steuerberichterstattung.

Es gibt auch dauerhafte Unterschiede im Zusammenhang mit dem Abschluss einer Lebensversicherung für Arbeitnehmer sowie den Einnahmen aus dieser Versicherung.

Die Höhe des Steueraufwands und der Steuerschuld, die in der Gewinn- und Verlustrechnung bzw. in der Bilanz eines Unternehmens ausgewiesen sind, basiert auf dem Buchergebnis zuzüglich oder abzüglich etwaiger dauerhafter Differenzen.

Bei den oben genannten Transaktionen handelt es sich möglicherweise nicht um dauerhafte Unterschiede in anderen Ländern, da sie möglicherweise keine allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze verwenden, um Transaktionen für Zwecke der Finanzberichterstattung zu erfassen, und ihre Steuervorschriften wahrscheinlich von denen abweichen, die im Internal Revenue Code in den USA verwendet werden. Somit kann eine Transaktion an einem Ort einen dauerhaften Unterschied erzeugen, was an einem anderen Ort möglicherweise nicht der Fall ist.

Permanente Differenzen werden durch gesetzliche Anforderungen verursacht. Dies bedeutet, dass sich der permanente Differenzstatus eines Geschäftsvorfalls jederzeit ändern kann, wenn die Regierung die Steuerkennziffer ändert.

Ein dauerhafter Unterschied unterscheidet sich von einem vorübergehenden Unterschied, bei dem die Diskrepanz zwischen Steuer- und Finanzberichterstattung im Laufe der Zeit beseitigt wird.