Die Cash-Methode der Rechnungslegung
Übersicht über die Cash-Methode
Die Cash-Methode erfordert, dass Verkäufe erfasst werden, wenn Bargeld von einem Kunden eingeht, und dass Aufwendungen erfasst werden, wenn Zahlungen an Lieferanten erfolgen. Dies ist eine einfache Rechnungslegungsmethode und daher für kleinere Unternehmen attraktiv. Nach der Cash-Methode ist es möglich, gemeldete Einnahmen zu ändern, weshalb der IRS seiner Verwendung misstrauisch gegenübersteht (obwohl der IRS dies weiterhin zulässt). Beispiele für die Manipulation der Bargeldmethode sind:
Einnahmen . Ein Unternehmen erhält gegen Ende seines Geschäftsjahres einen Scheck von einem Kunden, der ihn jedoch erst im nächsten Jahr einlöst, um die Erfassung des steuerpflichtigen Einkommens im laufenden Jahr zu verzögern.
Ausgaben . Ein Unternehmen bezahlt seine Lieferanten frühzeitig, um im laufenden Geschäftsjahr mehr Aufwand zu erfassen und damit sein zu versteuerndes Einkommen im laufenden Jahr zu reduzieren.
Das in beiden Beispielen festgestellte Verhalten ist vom IRS verboten, kann jedoch schwierig zu erkennen sein, wenn keine detaillierte Prüfung durchgeführt wird.
Das IRS erfordert bestimmte Buchhaltungsmaßnahmen, um die Möglichkeit einer Einkommensmanipulation zu verringern. Insbesondere wird das Konzept der konstruktiven Quittung eingeführt, nach der Geldeingänge erfasst werden müssen, sobald alle mit den Quittungen verbundenen Beschränkungen beendet sind. Dies würde beispielsweise die Erfassung von Zinserträgen für eine Anleihe erfordern, für die der Kupon vor Jahresende fällig wird, für die die entsprechende Zahlung jedoch noch nicht eingegangen ist.
Es gibt gültige Umstände, unter denen die Bargeldmethode verwendet werden kann, um die Erfassung des steuerpflichtigen Einkommens zu verzögern. Insbesondere wenn das Geschäft eines Unternehmens stark saisonabhängig ist und der Umsatz kurz vor Jahresende seinen Höhepunkt erreicht, werden die Geldeingänge von Kunden wahrscheinlich im folgenden Jahr eintreffen, wodurch die Erfassung des steuerpflichtigen Einkommens verzögert wird. Dieser Ansatz funktioniert am besten, wenn das Geschäftsjahr unmittelbar nach dem Höhepunkt der Verkaufssaison endet.
Einschränkungen bei der Verwendung der Bargeldmethode
Angesichts der Steuervorteile der Bargeldmethode beschränkt der IRS seine Verwendung mit den folgenden Regeln:
Es ist nicht für C-Unternehmen oder Steueroasen erlaubt.
Dies ist zulässig, wenn das berichtende Unternehmen in den letzten drei Steuerjahren durchschnittliche jährliche Bruttoeinnahmen von 25.000.000 USD oder weniger erzielt hat.
Es ist für ein persönliches Dienstleistungsunternehmen zulässig, für das mindestens 95% aller Aktivitäten Dienstleistungen betreffen.
Im Wesentlichen ist die Bargeldmethode für kleinere, nicht produzierende Unternehmen zulässig. Wenn ein Unternehmen expandiert, kann es davon ausgehen, dass es von der Cash-Methode abweicht und zur Accrual-Methode übergeht.
