Aggressive Definition der Rechnungslegung

Aggressive Rechnungslegung ist die Verwendung optimistischer Prognosen oder Grauzonen in den Rechnungslegungsstandards, um die finanzielle Leistung eines Unternehmens zu überbewerten. Diese Maßnahmen werden ergriffen, um der Investmentgemeinschaft eine fälschlicherweise verbesserte Sicht auf ein Unternehmen zu ermöglichen oder um dem Management einen persönlichen Vorteil zu verschaffen. Beispiele für aggressive Rechnungslegungspraktiken sind:

  • Reserven . Die Erfassung einer Rückstellung für Vorräte oder Forderungen, die unter den historischen Erfahrungen liegt, sollte erfasst werden.

  • Kostenaufschübe . Erfassen einer Ausgabe als Vermögenswert, anstatt sie den angefallenen Ausgaben zu belasten.

  • Vermögensinflation . Es gibt verschiedene Möglichkeiten, den erfassten Wert eines Vermögenswerts zu erhöhen, wodurch sich die Höhe der ausgewiesenen Kosten entsprechend verringert. Beispielsweise kann der dem Inventar zugewiesene Overhead manipuliert werden, wodurch der erfasste Inventarbetrag erhöht und die Kosten der verkauften Waren gesenkt werden. Außerdem kann das Kapitalisierungslimit reduziert werden, so dass mehr Ausgaben als Anlagevermögen eingestuft werden.

  • Umsatzrealisierung . Umsatzerlöse können erfasst werden, bevor der Verkäufer alle mit einer Verkaufstransaktion verbundenen Verpflichtungen erfüllt hat. Außerdem kann ein Unternehmen, das als Vermittler auftritt, Verkäufe fälschlicherweise zu ihren Bruttobeträgen und nicht nur zu den damit verbundenen Provisionen erfassen.

Das Managementteam eines Unternehmens kann aus mehreren Gründen eine aggressive Buchhaltung betreiben, darunter:

  • Boni . Managern können erhebliche Boni gezahlt werden, wenn sie bestimmte finanzielle Ergebnisse erzielen können.

  • Kredite . Ein Darlehen kann von einem Kreditgeber gekündigt werden, wenn das Unternehmen bestimmte Covenants nicht erfüllen oder übertreffen kann.

  • Aktienkurs . Ein börsennotiertes Unternehmen steht möglicherweise unter dem Druck der Investmentgemeinschaft, kontinuierlich höhere Gewinne zu erzielen, die den Aktienkurs des Unternehmens erhöhen.

Einige Arten aggressiver Rechnungslegung spiegeln buchstäblich die optimistischen Prognosen des Managements wider, z. B. für einen geringeren Aufwand für uneinbringliche Forderungen, und können von den Wirtschaftsprüfern eines Unternehmens bestätigt werden, sofern die Rechnungslegung angemessen gerechtfertigt ist. In anderen Fällen überschreitet eine aggressive Rechnungslegung eindeutig die Grenzen des Betrugs und kann dazu führen, dass ein Abschlussprüfer kein Prüfungsurteil zum Jahresabschluss eines Unternehmens abgeben kann, ohne dass wesentliche Änderungen vorgenommen werden, um die Auswirkungen der durchsetzungsfähigen Rechnungslegung des Managements abzuschwächen.

Aggressives Rechnungswesen kann sich auf technische Bereiche beschränken, in denen eine Erkennung so unwahrscheinlich ist, dass Manager möglicherweise mehrere Jahre damit durchkommen können. Wenn diese Praktiken jedoch letztendlich die gemeldeten Ergebnisse oder die Finanzlage eines Unternehmens auf einen Punkt erhöhen, der weit über den vergleichbarer Unternehmen hinausgeht, wird es immer wahrscheinlicher, dass die Rechnungslegung erkannt wird.

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