Besteuerung der Partnerschaft

Das wesentliche Konzept der Besteuerung von Personengesellschaften besteht darin, dass alle Gewinne und Verluste an die Geschäftspartner weitergeleitet werden, die dann für diese Beträge verantwortlich sind. Somit zahlt die Geschäftseinheit keine Ertragsteuern. Eine Partnerschaft wird als eine Vereinbarung angesehen, bei der mindestens zwei Personen geschäftlich tätig sind, ohne sich hinter einer Unternehmenseinheit zu schützen.

Das Partnerschaftsabkommen

Eine Partnerschaftsvereinbarung wird verwendet, um die Details einer Partnerschaftsvereinbarung zu dokumentieren. Es enthält üblicherweise die folgenden Elemente:

  • Der jedem Partner zugewiesene Eigentumsanteil. Wenn dies in der Vereinbarung nicht eindeutig angegeben ist, wird davon ausgegangen, dass der Eigentumsanteil auf den Anteilen des in die Partnerschaft eingezahlten Kapitals basiert. Wenn es während des Steuerjahres zu einem Eigentümerwechsel kommt, muss der durchschnittliche Anteil für jeden Eigentümer steuerlich berechnet werden, obwohl dies durch andere Bestimmungen in der Vereinbarung außer Kraft gesetzt werden kann.

  • Die Situationen, in denen die Partner einen anderen Partner aufkaufen können und wie die Zahlung berechnet und geleistet werden soll.

  • Die Beträge etwaiger Vorzugszahlungen an bestimmte Partner.

Besteuerung der Partnerschaft

Das primäre Steuerformular, das von einer Partnerschaft eingereicht wird, ist das Formular 1065. In diesem Formular werden die Höhe des von der Partnerschaft erzielten steuerpflichtigen Einkommens und die Höhe dieses Einkommens angegeben, die jedem der Partner zuzurechnen ist. Darüber hinaus stellt die Partnerschaft jedem Partner einen Zeitplan K-1 aus, in dem die Höhe des ihnen zugewiesenen Einkommens der Partnerschaft angegeben ist und das sie in ihre persönlichen Einkommensteuererklärungen aufnehmen sollten.

Da Partner Einkommenssteuern auf ihre Anteile am Einkommen der Partnerschaft zahlen müssen, benötigen sie normalerweise eine gewisse Verteilung von Bargeld aus der Partnerschaft, um ihre Steuern zu zahlen. Wenn sich ein Partner dafür entscheidet, stattdessen einen Teil seines Anteils an einer Ausschüttung in der Partnerschaft zu belassen, wird dies als schrittweise Erhöhung der Kapitaleinlage dieser Person in das Unternehmen angesehen.

In den Fällen, in denen eine Partnerschaft während ihres Geschäftsjahres einen Verlust erfasst, ist der Anteil des Verlusts, den jeder Partner in seiner persönlichen Steuererklärung erfasst, auf die Höhe des Verlusts begrenzt, der die Basis jedes Partners in der Partnerschaft ausgleicht. Wenn die Höhe des Verlusts größer als diese Basis ist, muss der überschüssige Betrag auf eine zukünftige Periode vorgetragen werden, wo er hoffentlich mit den zukünftigen Gewinnen der Partnerschaft verrechnet werden kann. Im Wesentlichen erlaubt das Steuergesetz einem Partner nicht, mehr in seiner Steuererklärung zu erfassen als den Betrag, der in eine Partnerschaft eingezahlt wurde.

Ein Partner muss vierteljährlich geschätzte Einkommensteuerzahlungen leisten. Diese Zahlung kann weniger als 90% des erwarteten Jahreseinkommens der Partnerschaft oder 100% der im unmittelbar vorhergehenden Jahr tatsächlich gezahlten Steuer betragen.

Ein letztes Steuerproblem besteht darin, dass Partner nicht als Angestellte einer Partnerschaft betrachtet werden und daher den vollen Betrag der Selbstständigkeitssteuer überweisen müssen.

Partnerschaftswahlen

Die Partner einer Partnerschaft können mehrere Wahlen durchführen, die sich auf die Höhe des von der Partnerschaft erfassten steuerpflichtigen Einkommens auswirken können, da sie den Zeitpunkt der Erfassung von Einnahmen oder Ausgaben ändern. Diese Wahlen sind:

  • Erfassen Sie Transaktionen entweder nach der Bargeld-, Abgrenzungs- oder Hybridmethode

  • Wählen Sie die Art der verwendeten Abschreibungsmethode

  • Wählen Sie die Methoden aus, mit denen Einnahmen erfasst werden sollen

Ähnlicher Artikel