Alternative Verfahren

Alternative Verfahren sind solche zusätzlichen Prüfungstests, die verwendet werden, wenn der ursprüngliche Satz geplanter Prüfungsverfahren nicht durchgeführt werden kann oder sich als unwirksam herausstellt. Beispielsweise sendet ein Wirtschaftsprüfer Forderungsbestätigungen an die Kunden eines Kunden, aber es gibt so wenige Antworten, dass der Wirtschaftsprüfer alternative Verfahren anwenden muss, z. B. den Vergleich nachfolgender Geldeingänge mit den Forderungen zum Jahresende. In ähnlicher Weise kann ein Prüfer nicht an der Inventur eines Kunden zum Jahresende teilnehmen und entscheidet sich daher für ein alternatives Verfahren, bei dem der nachfolgende Verkauf von Fertigwaren bis zu den Bestandsaufzeichnungen zum Jahresende zurückverfolgt wird.

Nachdem alternative Verfahren durchgeführt wurden, muss der Prüfer feststellen, ob ausreichende zusätzliche Prüfungsnachweise gesammelt wurden. Wenn nicht, müssen weitere alternative Verfahren durchgeführt werden. Sobald alle Audittests abgeschlossen sind, sollte der Auditor sie in den Audit-Arbeitspapieren dokumentieren.