Sequentielle Abtastung

Die sequentielle Probenahme ist eine Stichprobentechnik, bei der jede aus einer Population entnommene Probe bewertet wird, um festzustellen, ob sie zu einer gewünschten Schlussfolgerung passt. Der Prüfer stellt die Bewertung der Proben ein, sobald die Schlussfolgerung ausreichend unterstützt wird. Dieser Ansatz kann dazu führen, dass weniger Stichprobeneinheiten untersucht werden. Die Stichproben werden jedoch fortgesetzt, wenn Abweichungen festgestellt werden. Folglich funktionieren sequentielle Stichprobenpläne am besten, wenn nur wenige Abweichungen erwartet werden.

Eine sequentielle Probe besteht normalerweise aus zwei bis vier Gruppen von Probenahmeeinheiten. Der Prüfer verwendet ein Computerprogramm, um die Größe jeder dieser Gruppen auf der Grundlage der tolerierbaren Abweichungsrate, des Risikos einer übermäßigen Abhängigkeit und der erwarteten Abweichungsrate der Bevölkerung zu bestimmen.

Der sequentielle Stichprobenprozess beginnt damit, dass der Prüfer die erste Gruppe von Stichprobeneinheiten untersucht. Auf der Grundlage der Ergebnisse dieser Prüfung entscheidet der Prüfer, ob:

  1. Akzeptieren Sie das bewertete Kontrollrisiko, ohne zusätzliche Stichproben zu nehmen.

  2. Unterbrechen Sie jede weitere Probenahme, da das geplante Vertrauen und die tolerierbare Abweichungsrate aufgrund zu vieler Abweichungen nicht erreicht werden können. oder

  3. Untersuchen Sie zusätzliche Stichprobeneinheiten, um weitere Informationen darüber zu erhalten, ob das geplante bewertete Kontrollrisiko unterstützt werden kann.

Beispielsweise entwickelt ein Prüfer einen Satz von drei Gruppen von Stichprobeneinheiten, wobei jede aufeinanderfolgende Gruppe die gleiche Anzahl von zu untersuchenden Einheiten enthält. Der Stichprobenplan sieht vor, mit der nächsten Gruppe von Stichprobeneinheiten fortzufahren, wenn die vorhergehende Gruppe mindestens eine Abweichung enthält. Mehrere Ergebnisse sind:

  • Szenario 1. Eine Analyse der ersten Gruppe zeigt keine Abweichungen auf, sodass der Prüfer zu dem Schluss kommt, dass die Stichprobe das geplante bewertete Kontrollrisiko unterstützt. Dementsprechend beschließt sie, keine zusätzlichen Stichprobeneinheiten zu untersuchen.

  • Szenario 2. Eine Analyse der ersten Gruppe deckt zwei Abweichungen auf, sodass der Prüfer beschließt, mit der Stichprobe fortzufahren und die nächste Stichprobengruppe zu verwenden. Es wurde festgestellt, dass diese zweite Gruppe eine zusätzliche Abweichung enthält. Daher wird das Audit mit der dritten Gruppe von Proben fortgesetzt, um weitere Informationen zu erhalten, um festzustellen, ob die erhöhten Probenergebnisse letztendlich das bewertete Kontrollrisiko unterstützen.

  • Szenario 3. Eine Analyse der ersten Gruppe deckt vier Abweichungen auf, was zu viele Abweichungen sind. Die Untersuchung weiterer Gruppen von Stichprobeneinheiten wird die Situation nicht verbessern, sodass der Prüfer den Stichprobenprozess stoppt.

Wenn es notwendig erscheint, mit der nächsten Gruppe von Stichprobeneinheiten fortzufahren, sollte der Prüfer den Kosten-Nutzen einer weiteren Prüfung in Betracht ziehen. Es ist möglich, dass der Prüfer nicht bereit ist, jede Gruppe von Stichprobeneinheiten zu durchlaufen, sondern die Schlussfolgerung akzeptiert, dass das geplante Vertrauen und die tolerierbare Abweichungsrate nicht erreicht werden können.

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