Top-down-Ansatz für die Prüfung

Der Top-Down-Ansatz wird verwendet, um die Kontrollen auszuwählen, die bei einer Prüfung der internen Kontrolle der Finanzberichterstattung getestet werden sollen. Bei diesem Ansatz erhält der Abschlussprüfer ein Verständnis für die Gesamtrisiken für die interne Kontrolle der Finanzberichterstattung. Im Anschluss an diese Aktivität prüft der Abschlussprüfer die Kontrollen auf Unternehmensebene, wobei er sich auf wesentliche Konten und Angaben sowie deren relevante Aussagen konzentriert. Zu den Steuerelementen auf Entitätsebene gehören:

• Steuerelemente in Bezug auf die Steuerungsumgebung

• Kontrolle über das Überschreiben des Managements

• Der Risikobewertungsprozess des Unternehmens

• Zentralisierte Verarbeitung und Steuerung

• Steuerelemente zur Überwachung der Betriebsergebnisse

• Kontrollen zur Überwachung anderer Kontrollen (z. B. der Aktivitäten des internen Revisionspersonals)

• Kontrolle über den Rechnungslegungsprozess zum Ende des Berichtszeitraums

• Richtlinien, die sich auf wichtige Geschäftskontroll- und Risikomanagementpraktiken beziehen

Durch diesen Ansatz wird die Aufmerksamkeit des Abschlussprüfers auf diejenigen Konten, Angaben und Aussagen gelenkt, bei denen die begründete Möglichkeit besteht, dass sie im Abschlusspaket wesentlich falsch angegeben werden.

Anschließend überprüft der Prüfer sein Verständnis der mit den Prozessen der Organisation verbundenen Risiken. Auf der Grundlage dieser Informationen wählt der Prüfer dann die zu prüfenden Kontrollen aus, die das bewertete Risiko von Falschangaben berücksichtigen. Dieser Prüfungsansatz zeigt nicht unbedingt den genauen Arbeitsablauf, den ein Prüfer verwendet. Ein Prüfer könnte es effizienter finden, Prüfungsverfahren in einer anderen Reihenfolge durchzuführen.