Analytische Verfahren

Analyseverfahren sind eine Art von Beweismitteln, die während eines Audits verwendet werden. Diese Verfahren können auf mögliche Probleme mit den Finanzunterlagen eines Kunden hinweisen, die dann eingehender untersucht werden können. Zu den Analyseverfahren gehören Vergleiche verschiedener finanzieller und operativer Informationen, um festzustellen, ob die historischen Beziehungen im Berichtszeitraum fortgesetzt werden. In den meisten Fällen sollten diese Beziehungen über die Zeit hinweg konsistent bleiben. Wenn nicht, kann dies bedeuten, dass die Finanzunterlagen des Kunden falsch sind, möglicherweise aufgrund von Fehlern oder betrügerischen Berichterstellungsaktivitäten.

Beispiele für Analyseverfahren sind wie folgt:

  • Vergleichen Sie die Metrik für die ausstehenden Tagesverkäufe mit dem Betrag der Vorjahre. Diese Beziehung zwischen Forderungen und Verkäufen sollte im Laufe der Zeit ungefähr gleich bleiben, es sei denn, der Kundenstamm, die Kreditpolitik der Organisation oder ihre Inkassopraktiken haben sich geändert. Dies ist eine Form der Verhältnisanalyse.

  • Überprüfen Sie das aktuelle Verhältnis über mehrere Berichtsperioden. Dieser Vergleich des Umlaufvermögens mit den kurzfristigen Verbindlichkeiten sollte im Zeitverlauf ungefähr gleich sein, es sei denn, das Unternehmen hat seine Richtlinien in Bezug auf Forderungen, Vorräte oder Verbindlichkeiten geändert. Dies ist eine Form der Verhältnisanalyse.

  • Vergleichen Sie die Endsalden auf dem Vergütungsaufwandskonto für mehrere Jahre. Dieser Betrag dürfte mit der Inflation etwas steigen. Ungewöhnliche Spitzen können darauf hinweisen, dass betrügerische Zahlungen an gefälschte Mitarbeiter über das Lohn- und Gehaltsabrechnungssystem geleistet werden. Dies ist eine Form der Trendanalyse.

  • Untersuchen Sie eine Trendlinie der Forderungsausfälle. Dieser Betrag sollte im Verhältnis zum Umsatz variieren. Wenn nicht, erkennt das Management möglicherweise Forderungsausfälle nicht rechtzeitig. Dies ist eine Form der Trendanalyse.

  • Multiplizieren Sie die Anzahl der Mitarbeiter mit dem Durchschnittsgehalt, um die jährliche Gesamtvergütung zu schätzen, und vergleichen Sie das Ergebnis mit dem tatsächlichen Gesamtvergütungsaufwand für den Zeitraum. Der Kunde muss alle wesentlichen Unterschiede zu diesem Betrag erklären, wie z. B. Bonuszahlungen oder unbezahlte Urlaubstage. Dies ist eine Form der Angemessenheitsprüfung.

Wenn die Ergebnisse dieser Verfahren wesentlich von den Erwartungen abweichen, sollte der Abschlussprüfer sie mit dem Management besprechen. Bei dieser Diskussion ist ein gewisses Maß an Skepsis erforderlich, da das Management möglicherweise nicht die Zeit aufwenden möchte, um sich mit einer detaillierten Erklärung zu befassen, oder betrügerisches Verhalten versteckt. Die Antworten des Managements sollten dokumentiert werden und könnten als Grundlage für die Durchführung derselben Analyse im folgenden Jahr von Nutzen sein.

Die Prüfer müssen im Rahmen eines Prüfungsauftrags Analyseverfahren durchführen.

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