Das Steuerjahr

Ein Unternehmen meldet sein zu versteuerndes Einkommen dem IRS auf der Grundlage eines Steuerjahres, das zum Zeitpunkt der Einreichung seiner ersten Steuererklärung durch ein Unternehmen festgelegt wird. Diese Feststellung muss bis zum Fälligkeitsdatum getroffen werden, an dem die Steuererklärung eines Unternehmens nach dem Ende des Steuerjahres fällig wird. Für eine C- oder S-Gesellschaft ist das Fälligkeitsdatum der 15. Tag des dritten Monats nach dem Ende des Steuerjahres, während das Fälligkeitsdatum für Einzelpersonen, Teilnehmer an einer Personengesellschaft und Aktionäre einer S-Gesellschaft der 15. ist Tag des vierten Monats nach dem Ende des Steuerjahres.

Das Standardsteuerjahr

Der Standardzeitraum für ein Steuerjahr ist das Kalenderjahr vom 1. Januar bis 31. Dezember. Sofern keine besondere Genehmigung erteilt wurde, muss das Kalenderjahr als Steuerjahr für ein Einzelunternehmen, einen Anteilseigner einer S-Gesellschaft, verwendet werden. oder eine persönliche Dienstleistungsgesellschaft. Eine Personal Service Corporation ist eine C-Corporation, die in erster Linie persönliche Dienstleistungen erbringt (wie durch die Vergütungskosten für persönliche Serviceaktivitäten definiert, die mindestens 50% aller Vergütungskosten ausmachen), und die Eigentümer sind in erster Linie Eigentümer, die nicht nur einen Großteil der Servicearbeiten ausführen. aber wer besitzt auch mehr als 10% der Aktien des Unternehmens. Persönliche Dienstleistungen umfassen Aktivitäten in den Bereichen Beratung, darstellende Kunst, versicherungsmathematische Arbeit, Buchhaltung, Architektur, Gesundheits- und Veterinärdienstleistungen, Recht und Ingenieurwesen.

Festlegen des Partnerschaftssteuerjahres

Die Regel für die Festlegung des Steuerjahres einer Personengesellschaft ist komplexer. Wenn ein oder mehrere Partner mit demselben Steuerjahr eine Mehrheitsbeteiligung an der Partnerschaft besitzen, muss die Partnerschaft ihr Steuerjahr verwenden. Wenn von den Mehrheitspartnern kein einziges Steuerjahr verwendet wird, muss die Partnerschaft das Steuerjahr aller ihrer Hauptpartner verwenden (diejenigen mit einem Anteil von mindestens 5%). Wenn die Partner nicht dasselbe Steuerjahr teilen, muss das verwendete Steuerjahr dasjenige sein, das den geringsten Betrag an abgegrenzten Partnereinkommen ergibt. Dies wird berechnet, indem die Anzahl der verbleibenden Monate im Steuerjahr jedes Partners ermittelt wird (wobei als Berechnungsgrundlage das früheste Ende des Steuerjahres unter den Partnern verwendet wird) und dieser Betrag mit dem prozentualen Anteil am Partnerschaftseinkommen für jeden Partner multipliziert wird. Addieren Sie dann diese Berechnung für alle Partner.und bestimmen Sie das Steuerjahresende, das die kleinstmögliche Anzahl ergibt. Das Ergebnis ist in der Regel das früheste Steuerjahresende unter den Partnern, das auf das bestehende Jahresende der Partnerschaft folgt.

Festlegen des Kalenderjahres als Steuerjahr

Die Verwendung des Kalenderjahres als Steuerjahr ist auch erforderlich, wenn keine ausreichend genauen steuerlichen Aufzeichnungen geführt werden, keine jährliche Abrechnungsperiode verwendet wird oder wenn das derzeitige Steuerjahr nicht als Geschäftsjahr qualifiziert ist (das vom IRS definiert wird) 12 aufeinanderfolgende Monate, die am letzten Tag eines Monats außer Dezember enden).

Festlegen des 52-bis-53-Wochenjahres als Steuerjahr

Es ist auch möglich, ein Steuerjahr von 52 bis 53 Wochen zu beantragen, sofern das Geschäftsjahr auf derselben Grundlage geführt wird. Das 52- bis 53-wöchige Jahr endet immer am selben Wochentag, den man auswählen kann. Dies kann zu Steuerjahren führen, die an anderen Tagen als dem letzten Tag des Monats enden. Um diese Art von Steuerjahr beim IRS einzureichen, sollte eine Erklärung mit der ersten jährlichen Steuererklärung beigefügt werden, in der der Monat und der Wochentag, an dem das Steuerjahr immer endet, sowie das Datum, an dem die Steuer endet, angegeben sind Jahresende. Es ist möglich, ohne IRS-Genehmigung auf ein Steuerjahr von 52 bis 53 Wochen umzusteigen, solange das neue Steuerjahr noch in den Monat fällt, in dem ein Unternehmen derzeit sein Steuerjahresende hat, und eine Erklärung, in der die Änderung angekündigt wird der Steuererklärung für das Jahr beigefügt, in dem die Änderung erfolgt.

Das Steuerjahr von 52 bis 53 Wochen stellt für den IRS ein Problem dar, da es schwieriger ist, das genaue Datum zu bestimmen, an dem Änderungen seiner Steuerregeln für jedes Unternehmen gelten, das es verwendet. Um das Datum des Steuerjahresendes für diese Unternehmen zu standardisieren, geht der IRS davon aus, dass ein Steuerjahr von 52 bis 53 Wochen am ersten Tag des Kalendermonats beginnt, der dem ersten Tag seines Steuerjahres am nächsten liegt, und am letzten endet Tag des Kalendermonats, der dem letzten Tag seines Steuerjahres am nächsten liegt.

Steuerjahr ändern

Ein Unternehmen kann beim IRS eine Änderung seines Steuerjahres beantragen, wenn hierfür ein gültiger Geschäftszweck vorliegt. Bei der Prüfung eines Antrags auf diese Änderung befasst sich der IRS in erster Linie mit möglichen Einkommensverzerrungen, die sich auf das zu versteuernde Einkommen auswirken. Anlass zur Sorge wäre beispielsweise die Verlagerung der Einnahmen in das folgende Steuerjahr, wie dies der Fall wäre, wenn ein Unternehmen auf ein Steuerjahr umstellen würde, das kurz vor dem Hauptteil seiner Verkaufssaison endete, wodurch ein Großteil seiner Einnahmen verschoben würde ( und steuerpflichtiges Einkommen) auf einen zukünftigen Zeitraum. Um dasselbe Beispiel zu verwenden, könnte dies auch zu einem erheblichen Nettobetriebsverlust während des kurzen Steuerjahres führen, der sich aus der Änderung ergeben würde, da ein Großteil der Einnahmen aus dem Jahr entfernt würde. In solchen Fällen wäre der IRS nicht geneigt, eine Änderung des Steuerjahres zu genehmigen.Wenn der IRS feststellt, dass die Änderung zu einer neutralen oder positiven Änderung des ausgewiesenen Einkommens führen wird, werden alle geschäftlichen Gründe für die Unterstützung der Änderung günstiger geprüft, z. B. der Zeitpunkt, zu dem das Jahresende dem Abschluss der meisten Geschäftsaktivitäten für entspricht das Jahr (wie die Verwendung des Januar als Jahresende für viele Einzelhandelsunternehmen). Daher wird die wichtigste Überlegung für das IRS bei der Überprüfung einer vorgeschlagenen Änderung des Steuerjahres immer seine potenzielle Auswirkung auf die Steuereinnahmen sein.Die wichtigste Überlegung für das IRS bei der Überprüfung einer vorgeschlagenen Änderung des Steuerjahres wird immer seine potenzielle Auswirkung auf die Steuereinnahmen sein.Die wichtigste Überlegung für das IRS bei der Überprüfung einer vorgeschlagenen Änderung des Steuerjahres wird immer seine potenzielle Auswirkung auf die Steuereinnahmen sein.

Der einzige Fall, in dem der IRS automatisch eine Änderung im Steuerjahr genehmigt, ist der 25% -Test. Bei diesem Test berechnet ein Unternehmen den Anteil des Gesamtumsatzes der letzten zwei Monate des vorgeschlagenen Steuerjahres am Gesamtumsatz des gesamten Jahres. Wenn dieser Anteil in den letzten drei Jahren 25% oder mehr beträgt, gewährt der IRS eine Änderung des Steuerjahres zum gewünschten Jahresende. Wenn ein Unternehmen noch nicht über mindestens 47 Monate meldepflichtige Einnahmen verfügt, auf denen die Berechnung basieren kann, kann es diesen Ansatz nicht verwenden, um eine Änderung seines Steuerjahres zu beantragen.

Ein Steuerjahr muss unter die gerade genannten Regeln fallen, andernfalls wird es als unangemessen angesehen und muss mit Genehmigung des IRS geändert werden. Wenn beispielsweise ein Unternehmen am 13. des Monats gegründet wurde und der Eigentümer davon ausgeht, dass das Steuer- und Steuerjahr genau ein Jahr ab diesem Zeitpunkt endet (am 12. des gleichen Monats im nächsten Jahr), ist dies der Fall ist ein unangemessenes Steuerjahr, da es weder am letzten Tag des Monats endet noch unter die Regeln für ein 52- bis 53-wöchiges Jahr fällt. In solchen Fällen muss ein Unternehmen eine geänderte Einkommensteuererklärung einreichen, die auf dem Kalenderjahr basiert, und dann die IRS-Genehmigung erhalten, um in ein anderes Steuerjahr als das Kalenderjahr zu wechseln (wenn das Kalenderjahr aus irgendeinem Grund nicht als angemessen erachtet wird).

Wenn ein Unternehmen entweder in ein neues Steuerjahr wechselt oder gerade seine Geschäftstätigkeit aufnimmt, ist es sehr wahrscheinlich, dass es zunächst ein kurzes Steuerjahr hat. In diesem Fall muss das zu versteuernde Einkommen für diesen kurzen Zeitraum gemeldet werden, der am ersten Tag nach dem Ende des alten Steuerjahres (oder dem Startdatum der Organisation, falls es sich um ein neues handelt) beginnt und am Tag vor dem ersten Tag endet des neuen Steuerjahres. Das Hauptproblem bei der Meldung des steuerpflichtigen Einkommens für ein kurzes Steuerjahr besteht darin, dass der steuerpflichtige Betrag nicht das ausgewiesene Nettoeinkommen für das kurze Jahr ist, sondern der annualisierte Betrag. Die annualisierte Zahl wird verwendet, weil sie das Unternehmen in eine höhere Steuerklasse einordnen kann. Wenn die Hawser Company beispielsweise ein kurzes Steuerjahr von sechs Monaten hat und für diesen Zeitraum ein zu versteuerndes Einkommen von 50.000 USD hat, muss sie zuerst die 50.000 USD annualisieren.das steuerpflichtige Einkommen für das gesamte Jahr auf 100.000 USD bringen. Der Steuerprozentsatz ist bei 100.000 USD höher als bei 50.000 USD, was zu einer Steuer von 22.500 USD auf die annualisierte Zahl führt. Die Hawser Company zahlt dann nur den Teil der Steuer, der während ihres kurzen Steuerjahres angefallen wäre, nämlich die Hälfte der annualisierten Steuer von 22.500 USD oder 11.250 USD.

Die Steuerberechnungsmethode für ein kurzes Steuerjahr kann für Organisationen mit stark saisonalen Einnahmemustern Probleme verursachen, da sie möglicherweise nur in einigen Monaten des Jahres ein sehr hohes Einkommen und in den verbleibenden Monaten Verluste aufweisen. Wenn das kurze Steuerjahr in diese Periode mit hohen Einnahmen fällt, wird das Unternehmen feststellen, dass es durch die Annualisierung seines Einkommens gemäß den Steuervorschriften in eine viel höhere Steuerklasse fällt als dies normalerweise der Fall wäre und erheblich mehr Steuern zahlt. Dieses Problem kann im folgenden Jahr behoben werden, indem ein Rabatt beantragt wird. Falls jedoch ein unangenehmer Liquiditätsengpass auftritt, der einige Monate lang nicht behoben werden kann, sollte man sich dieses Problems im Voraus bewusst sein und versuchen, den Zeitpunkt des darauf folgenden kurzen Steuerjahres zu planen.

Wenn ein Unternehmen sein Steuerjahr ändern möchte, muss es (mit wenigen Ausnahmen) die Genehmigung des IRS einholen. Füllen Sie dazu das IRS-Formular 1128 bis zum 15. Tag des zweiten Kalendermonats nach dem Ende des kurzen Steuerjahres aus und senden Sie es per Post. Ändern Sie die Steuerjahre erst, wenn die formelle Genehmigung des IRS vorliegt.