Abrechnung der Mitgliedsbeiträge

Es gibt eine Reihe von Situationen, in denen ein Käufer eine nicht erstattungsfähige Gebühr an einen Verkäufer zahlen kann, bevor der Verkäufer Dienstleistungen oder Waren erbringt. Beispiele für diese Gebührenregelungen sind:

• Aktivierungsgebühr . Ein Mobilfunkkunde zahlt eine Vorabgebühr an einen Telekommunikationsanbieter, um den Dienst im Rahmen eines jährlichen Telefonplans zu initiieren.

• Startgebühr . Ein Kunde zahlt eine Startgebühr an einen Fitnessclub, der zusätzlich zur Startgebühr eine jährliche oder monatliche Gebühr erhebt.

• Premium-Webzugriff . Ein Website-Betreiber bietet Benutzern Premium-Zugang gegen eine Vorabgebühr.

• Preis Club Mitgliedschaft . Ein Kunde zahlt im Voraus für das Recht, bei einem Einzelhändler zu ermäßigten Preisen einzukaufen.

In allen vorhergehenden Situationen sind die zusätzlichen Kosten, die dem Verkäufer im Austausch für die Vorabgebühr entstehen, minimal.

In den gerade beschriebenen Situationen hat die Securities and Exchange Commission (SEC) festgestellt, dass ein Kunde selten einen bestimmten Wert gegen eine Vorabgebühr erhält. In diesem Fall sollten solche Einnahmen auf einer latenten Basis erfasst werden, die mit der höheren der verbleibenden Bedingungen der Vereinbarung oder dem Zeitraum verbunden ist, in dem der Verkäufer erwartet, Dienstleistungen für den Käufer zu erbringen.

Zum Beispiel berechnet Viking Fitness eine Startgebühr von 500 USD und 700 USD für ein Jahr Mitgliedschaft, wodurch Mitglieder Zugang zu seinen Gesundheitsclubs erhalten. Viking sollte die Startgebühren anteilig über das erste Jahr der Mitgliedschaft anerkennen, was bedeutet, dass im ersten Jahr ein Umsatz von insgesamt 100 USD pro Monat erzielt werden kann. Ein Jahr später, wenn ein Mitglied seine Mitgliedschaft um weitere 700 USD verlängern würde, sollte Viking dies über den Zeitraum der Mitgliedschaft anteilig anerkennen, was für die nächsten 12 Monate 58,33 USD pro Monat betragen würde.

Wenn der Verkäufer den Kunden ein Rückerstattungsprivileg für eine Vorabgebühr gewährt hat, sollte der Verkäufer diese Einnahmen erst dann erfassen, wenn der Zeitraum, in dem das Rückerstattungsangebot den Kunden zur Verfügung steht, abgelaufen ist, es sei denn, das Unternehmen kann Stornierungen angemessen schätzen rechtzeitig aus einem großen Pool homogener Produkte und verwendet diese Informationen, um eine Reserve für geschätzte Rückerstattungen zu erfassen.

Zum Beispiel berechnet Shopper Membership Warehouse seinen Mitgliedern 50 USD pro Jahr, um Mitglieder des Discount-Price-Buyers-Clubs zu sein. Der Deal ermöglicht es Mitgliedern, jederzeit während des Mitgliedsjahres eine volle Rückerstattung zu erhalten. In diesem Fall beschließt das Unternehmen, bis zum Ende des Jahres, wenn das Rückerstattungsangebot abläuft, keine Einnahmen im Zusammenhang mit der Gebühr von 50 USD zu erfassen. In der Zwischenzeit sollte das Unternehmen diese jährlichen Gebühren als Verbindlichkeit erfassen.

Die SEC hat angegeben, dass die mit diesen Vereinbarungen verbundenen Einnahmen in der Regel linear erfasst werden sollten, es sei denn, es gibt Hinweise darauf, dass die Einnahmen nach einem anderen Muster erzielt werden.