Incentive-Aktienoptionen
Incentive Stock Options (ISOs) bieten ihren Empfängern die Möglichkeit, Aktien eines Unternehmens zu einem bestimmten Preis und innerhalb eines bestimmten Zeitraums zu kaufen. Wenn der Aktienkurs des Unternehmens später steigt, kann der Inhaber der Aktienoption damit Aktien zu unter dem Marktpreis liegenden Preisen kaufen, die dann zum aktuellen Marktpreis verkauft werden. Der Aktienoptionsinhaber steckt dann die Differenz ein. Incentive-Aktienoptionen werden normalerweise nur leitenden Managern gewährt, da sie am besten positioniert sind, um die Unternehmensleistung zu verbessern und den Aktienkurs eines Unternehmens zu erhöhen.
Der Gewinn aus Incentive-Aktienoptionen ist dem Mitarbeiter zum Zeitpunkt der Gewährung nicht als steuerpflichtiges Einkommen zu melden, noch wenn der Mitarbeiter später die Optionen zum Kauf von Aktien ausübt. Sobald der Mitarbeiter die Aktie verkauft, wird sie als ordentliches Einkommen besteuert. Wenn er die Aktie jedoch mindestens zwei Jahre hält, ist sie als langfristiger Kapitalgewinn steuerpflichtig. Bei dieser Art von Option muss der Empfänger die Option in der Regel innerhalb von 90 Tagen nach Nichtanwendung durch das emittierende Unternehmen ausüben oder verfallen lassen. Eine ISO ist steuerlich nicht gültig, es sei denn, sie befolgt die folgenden Regeln:
Firmeneigentum . Optionen können nicht an Personen vergeben werden, die mehr als zehn Prozent aller Aktienklassen des Arbeitgebers besitzen, es sei denn, die maximale Optionslaufzeit ist auf fünf Jahre beschränkt und die Ausübung beträgt mindestens 110% des beizulegenden Zeitwerts der Aktien.
Nur für Mitarbeiter . Ein Unternehmen kann seinen Mitarbeitern nur Incentive-Aktienoptionen ausgeben, und diese Personen müssen bis 90 Tage vor dem Ausübungstag weiterhin im Unternehmen beschäftigt sein.
Maximal ausgeübt . Der maximale Gesamtmarktwert von Aktien, die im Rahmen einer ISO-Übung gekauft wurden, darf 100.000 USD in einem Kalenderjahr nicht überschreiten. Jeder über 100.000 USD ausgeübte Betrag wird als nicht qualifizierte Aktienoption behandelt.
Maximale Laufzeit . Die maximale Laufzeit einer Aktienoption beträgt zehn Jahre.
Transfers . Optionen können vom Empfänger nicht übertragen werden und müssen zu Lebzeiten dieser Person ausgeübt werden.
Wenn ein Mitarbeiter Aktien über eine Incentive-Aktienoption erwirbt und bereit ist, die Aktien mindestens zwei Jahre lang zu halten, kann er durch die Zahlung von Steuern zum langfristigen Kapitalgewinn eine erhebliche Steuerersparnis erzielen. Das Warten von zwei Jahren birgt jedoch auch das Risiko, dass der Marktwert der Aktie sinkt, wodurch etwaige Einsparungen durch die Zahlung zum niedrigeren Steuersatz ausgeglichen werden. Das IRS hat die Wahl nach Abschnitt 83 (b) geschaffen, um dieses Risiko zu mindern. Gemäß Abschnitt 83 (b) kann ein Aktienoptionsempfänger innerhalb von 30 Tagen nach Ausübung der Option ein ordentliches zu versteuerndes Einkommen aus der Differenz zwischen dem Kaufpreis der Aktie und ihrem beizulegenden Zeitwert erfassen. Wenn der Mitarbeiter die Aktie zu einem späteren Zeitpunkt verkauft, werden alle nachfolgenden zusätzlichen Gewinne mit dem langfristigen Kapitalgewinnsatz besteuert.
Eine große Gefahr für den Empfänger einer Aktienoption im Rahmen eines Incentive-Aktienoptionsplans ist die alternative Mindeststeuer (AMT). Das AMT ist eine separate Berechnung der Einkommensteuer, die eine Person schuldet, um zu verhindern, dass bestimmte Personen mit hohem Einkommen die Zahlung von Einkommenssteuern vermeiden. Wenn die AMT höher ist als die normale Einkommensteuerschuld einer Person, zahlt sie stattdessen die AMT. Nach dem AMT muss ein Mitarbeiter eine Steuerschuld für die Differenz zwischen dem Ausübungspreis einer Aktienoption und dem beizulegenden Zeitwert der Aktie am Ausübungstag berechnen. Wenn das AMT dann für den Mitarbeiter gilt, kann der Mitarbeiter gezwungen sein, die Aktien sofort zu verkaufen, um seine Steuerrechnung zu bezahlen. Wenn ein Mitarbeiter stattdessen die Aktie hält und der Wert der Aktie später sinkt,Der Arbeitnehmer haftet weiterhin für die AMT-Steuer, die auf dem höheren Aktienkurs beruhte. Der Nettoeffekt des AMT besteht also darin, dass ein vernünftiger Mitarbeiter seine Aktien normalerweise sofort verkauft, anstatt einen Kursrückgang seiner Aktienbestände zu riskieren, der weniger Mittel zur Zahlung des AMT bringen könnte.
