Abschlussprüfung
Eine Abschlussprüfung ist die Prüfung des Jahresabschlusses eines Unternehmens und der damit verbundenen Angaben durch einen unabhängigen Abschlussprüfer. Das Ergebnis dieser Prüfung ist ein Bericht des Abschlussprüfers, der die Fairness der Darstellung des Jahresabschlusses und der damit verbundenen Angaben bestätigt. Der Bericht des Abschlussprüfers muss dem Jahresabschluss beigefügt sein, wenn er an die vorgesehenen Empfänger ausgegeben wird.
Der Zweck einer Abschlussprüfung besteht darin, die gemeldete Finanzlage und Leistung eines Unternehmens glaubwürdiger zu machen. Die Securities and Exchange Commission verlangt, dass alle öffentlich gehaltenen Unternehmen bei ihr geprüfte Jahresberichte einreichen. In ähnlicher Weise verlangen Kreditgeber in der Regel eine Prüfung des Jahresabschlusses eines Unternehmens, an das sie Mittel verleihen. Lieferanten können auch geprüfte Abschlüsse verlangen, bevor sie bereit sind, Handelskredite zu verlängern (allerdings normalerweise nur, wenn der Betrag des angeforderten Kredits erheblich ist).
Prüfungen sind immer häufiger geworden, da die Komplexität der beiden primären Rechnungslegungsgrundsätze, allgemein anerkannte Rechnungslegungsgrundsätze und internationale Rechnungslegungsstandards, zugenommen hat und weil eine Reihe von Offenlegungen betrügerischer Berichterstattung durch große Unternehmen fortlaufend durchgeführt wurden.
Die Hauptphasen eines Audits sind:
1. Planung und Risikobewertung . Umfasst das Verständnis des Geschäfts und des Geschäftsumfelds, in dem es tätig ist, und die Verwendung dieser Informationen, um zu beurteilen, ob Risiken bestehen können, die sich auf den Jahresabschluss auswirken könnten.
2. Prüfung der internen Kontrollen . Umfasst die Bewertung der Wirksamkeit der Kontrollsuite eines Unternehmens und konzentriert sich dabei auf Bereiche wie die ordnungsgemäße Genehmigung, die Sicherung von Vermögenswerten und die Aufgabentrennung. Dies kann eine Reihe von Tests umfassen, die an einer Stichprobe von Transaktionen durchgeführt werden, um den Grad der Kontrolleffektivität zu bestimmen. Ein hohes Maß an Effektivität ermöglicht es den Prüfern, einige ihrer späteren Prüfungsverfahren zurückzufahren. Wenn die Kontrollen unwirksam sind (dh ein hohes Risiko wesentlicher wesentlicher falscher Angaben besteht), muss der Abschlussprüfer andere Verfahren anwenden, um den Jahresabschluss zu prüfen. Es stehen verschiedene Fragebögen zur Risikobewertung zur Verfügung, die bei der Prüfung der internen Kontrollen hilfreich sein können.
3. Sachliche Verfahren . Umfasst eine breite Palette von Verfahren, von denen eine kleine Stichprobe ist:
Analyse . Führen Sie einen Verhältnisvergleich mit historischen, prognostizierten und Branchenergebnissen durch, um Anomalien zu erkennen.
Bargeld . Überprüfen Sie die Bankabstimmungen, zählen Sie das verfügbare Bargeld, bestätigen Sie die Beschränkungen für Bankguthaben und stellen Sie Bankbestätigungen aus.
Wertpapiere des Umlaufvermögens . Bestätigen Sie Wertpapiere, überprüfen Sie nachfolgende Transaktionen, überprüfen Sie den Marktwert.
Forderungen . Bestätigen Sie den Kontostand, untersuchen Sie nachfolgende Sammlungen, testen Sie die Verkäufe zum Jahresende und die Cutoff-Verfahren.
Inventar . Beobachten Sie die Anzahl der physischen Bestände, erhalten Sie eine Bestätigung der an anderen Standorten gehaltenen Bestände, testen Sie den Versand und den Empfang von Cutoff-Verfahren, prüfen Sie bezahlte Lieferantenrechnungen, testen Sie die Berechnung der zugewiesenen Gemeinkosten, überprüfen Sie die aktuellen Produktionskosten und verfolgen Sie die zusammengestellten Bestandskosten im Hauptbuch.
Anlagevermögen . Beobachten Sie Vermögenswerte, überprüfen Sie Kauf- und Veräußerungsgenehmigungen, überprüfen Sie Leasingdokumente, prüfen Sie Bewertungsberichte, berechnen Sie Abschreibungen neu.
Kreditorenbuchhaltung . Konten bestätigen, Cutoff zum Jahresende testen.
Rückstellungen . Untersuchen Sie nachfolgende Zahlungen, vergleichen Sie Salden mit früheren Jahren und berechnen Sie Rückstellungen neu.
Schulden . Bestätigen Sie mit den Kreditgebern, überprüfen Sie die Mietverträge und überprüfen Sie die Referenzen im Protokoll des Verwaltungsrates.
Einnahmen . Untersuchen Sie Dokumente, die eine Auswahl von Verkäufen unterstützen, überprüfen Sie nachfolgende Transaktionen, berechnen Sie den Prozentsatz der Fertigstellungsberechnungen neu, überprüfen Sie den Verlauf von Umsatzrenditen und Wertberichtigungen.
Ausgaben . Untersuchen Sie Dokumente, die eine Auswahl von Ausgaben unterstützen, überprüfen Sie nachfolgende Transaktionen und bestätigen Sie ungewöhnliche Artikel mit Lieferanten.
Eine Prüfung ist die teuerste aller Arten der Prüfung von Abschlüssen. Am billigsten ist eine Zusammenstellung, gefolgt von einer Überprüfung. Aufgrund der Kosten versuchen viele Unternehmen, ein Downgrade auf eine Überprüfung oder Zusammenstellung durchzuführen. Dies ist jedoch nur dann eine Option, wenn dies für die Berichtsempfänger akzeptabel ist. Öffentliche Unternehmen müssen zusätzlich zur jährlichen Prüfung ihre Quartalsabschlüsse überprüfen lassen.
Prüfungen sind für börsennotierte Unternehmen teurer, da Prüfer die strengeren Prüfungsstandards des Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB) einhalten müssen und daher ihre erhöhten Kosten an ihre Kunden weitergeben.
