Das flexible Budget
Ein flexibles Budget wird basierend auf Änderungen der tatsächlichen Einnahmen oder anderer Aktivitäten angepasst. Das Ergebnis ist ein Budget, das ziemlich genau auf die tatsächlichen Ergebnisse abgestimmt ist. Dieser Ansatz unterscheidet sich von dem allgemeineren statischen Budget, das nur feste Ausgabenbeträge enthält, die nicht von den tatsächlichen Einnahmen abweichen.
In seiner einfachsten Form verwendet das Flex-Budget Prozentsätze der Einnahmen für bestimmte Ausgaben anstelle der üblichen festen Zahlen. Dies ermöglicht eine unendliche Reihe von Änderungen der budgetierten Ausgaben, die direkt mit den tatsächlich angefallenen Einnahmen verbunden sind. Bei diesem Ansatz werden jedoch Änderungen an anderen Kosten ignoriert, die sich nicht aufgrund kleiner Umsatzschwankungen ändern. Folglich wird ein komplexeres Format auch Änderungen an vielen zusätzlichen Ausgaben beinhalten, wenn bestimmte größere Einnahmenänderungen auftreten, wodurch Schrittkosten berücksichtigt werden. Durch die Einbeziehung dieser Änderungen in das Budget verfügt ein Unternehmen über ein Tool zum Vergleichen der tatsächlichen mit der budgetierten Leistung auf vielen Aktivitätsebenen.
Vorteile einer flexiblen Budgetierung
Da sich das flexible Budget basierend auf den Aktivitätsstufen selbst umstrukturiert, ist es ein gutes Instrument zur Bewertung der Leistung von Managern. Das Budget sollte auf einer beliebigen Anzahl von Aktivitätsstufen eng an den Erwartungen ausgerichtet sein. Es ist auch ein nützliches Planungswerkzeug für Manager, die damit die wahrscheinlichen Finanzergebnisse auf verschiedenen Aktivitätsebenen modellieren können.
Nachteile einer flexiblen Budgetierung
Obwohl das Flex-Budget ein gutes Werkzeug ist, kann es schwierig sein, es zu formulieren und zu verwalten. Mehrere Probleme sind:
Viele Kosten sind nicht vollständig variabel, sondern haben eine Fixkostenkomponente, die abgeleitet und dann in die Flex-Budget-Formel aufgenommen werden muss.
Es kann viel Zeit für die Entwicklung von Schrittkosten aufgewendet werden. Dies ist mehr Zeit als das typische Buchhaltungspersonal zur Verfügung hat, insbesondere wenn gerade das traditionellere statische Budget erstellt wird. Folglich umfasst das Flex-Budget in der Regel nur eine geringe Anzahl von Schrittkosten sowie variable Kosten, deren Fixkostenkomponenten nicht vollständig erfasst werden.
Das flexible Budgetmodell funktioniert normalerweise nur in einem relativ begrenzten Einnahmenbereich. Es ist unwahrscheinlich, dass der Budgetanalyst die Zeit damit verbringt, ein umfassenderes Modell zu entwickeln, wenn es als unwahrscheinlich angesehen wird, dass Ausreißereinnahmen erzielt werden.
Es kann auch eine Zeitverzögerung zwischen einer Änderung der Einnahmen und einer Änderung der angeblich variablen Kosten geben. Hier einige Beispiele:
Der Umsatz steigt, aber die Betriebskosten steigen nicht in ähnlichem Maße, da der Umsatz aus Lagerbeständen stammt, die in einer früheren Periode hergestellt wurden.
Der Umsatz steigt, aber die Provisionen steigen nicht in ähnlicher Höhe, da die Provisionen auf dem erhaltenen Bargeld basieren, das eine Verzögerung von 30 Tagen aufweist.
Der Umsatz sinkt, aber die direkten Arbeitskosten sinken nicht in gleichem Maße, da das Management beschlossen hat, das Produktionspersonal zu behalten.
Angesichts des beträchtlichen Zeitaufwands für die Aufrechterhaltung eines flexiblen Budgets entscheiden sich einige Organisationen möglicherweise stattdessen dafür, ihre Budgets vollständig zu streichen, um Prognosen für kurze Entfernungen ohne Verwendung von Standards (flexibel oder anderweitig) zu verwenden. Eine Alternative besteht darin, ein Flex-Budget auf hoher Ebene als Pilotversuch durchzuführen, um festzustellen, wie nützlich das Konzept ist, und das Modell dann nach Bedarf zu erweitern.
Beispiel für ein flexibles Budget
Die ABC Company verfügt über ein Budget von 10 Millionen US-Dollar Umsatz und 4 Millionen US-Dollar Verkaufskosten. Von den budgetierten Kosten der verkauften Waren in Höhe von 4 Mio. USD sind 1 Mio. USD festgelegt, und 3 Mio. USD variieren direkt mit dem Umsatz. Somit beträgt der variable Anteil der Kosten der verkauften Waren 30% des Umsatzes. Nach Abschluss des Budgetzeitraums stellt ABC fest, dass der Umsatz tatsächlich 9 Millionen US-Dollar betrug. Wenn ein flexibles Budget verwendet würde, würde der feste Teil der Kosten der verkauften Waren immer noch 1 Million US-Dollar betragen, aber der variable Teil würde auf 2,7 Millionen US-Dollar fallen, da er immer 30% des Umsatzes ausmacht. Das Ergebnis ist, dass ein flexibles Budget budgetierte Kosten für verkaufte Waren von 3,7 Mio. USD bei einem Umsatz von 9 Mio. USD ergibt, anstatt der 4 Mio. USD, die in einem statischen Budget aufgeführt wären.
Ähnliche Begriffe
Ein flexibles Budget wird auch als flexibles Budget bezeichnet.
