Statisches Budget
Ein statisches Budget ist ein Budget, das sich bei unterschiedlichen Aktivitätsstufen nicht ändert. Selbst wenn sich das tatsächliche Verkaufsvolumen erheblich von den im statischen Budget dokumentierten Erwartungen ändert, werden die im Budget aufgeführten Beträge nicht geändert. Ein statisches Budgetmodell ist am nützlichsten, wenn ein Unternehmen hoch vorhersehbare Umsätze und Ausgaben hat, von denen nicht erwartet wird, dass sie sich während des Budgetierungszeitraums stark ändern (z. B. in einer Monopolsituation). In flüssigeren Umgebungen, in denen sich die Betriebsergebnisse erheblich ändern können, kann ein statisches Budget ein Hindernis sein, da die tatsächlichen Ergebnisse mit einem Budget verglichen werden können, das nicht mehr relevant ist.
Das statische Budget wird als Grundlage für den Vergleich der tatsächlichen Ergebnisse verwendet. Die resultierende Varianz wird als statische Budgetvarianz bezeichnet. Statische Budgets werden üblicherweise als Grundlage für die Bewertung der Verkaufsleistung verwendet. Sie sind jedoch nicht effektiv für die Bewertung der Leistung von Kostenstellen. Beispielsweise kann ein Kostenstellenmanager ein großes statisches Budget erhalten und Ausgaben unterhalb des statischen Budgets tätigen und dafür belohnt werden, obwohl ein viel größerer Rückgang des Unternehmensumsatzes insgesamt eine viel größere Kostenreduzierung hätte erfordern müssen. Das gleiche Problem tritt auf, wenn der Umsatz viel höher ist als erwartet - die Manager von Kostenstellen müssen mehr als die im statischen Basisbudget angegebenen Beträge ausgeben und scheinen daher ungünstige Abweichungen zu haben, obwohl sie einfach das tun, was zur Einhaltung erforderlich ist mit der Kundennachfrage.
Ein häufiges Ergebnis der Verwendung eines statischen Budgets als Grundlage für eine Varianzanalyse ist, dass die Abweichungen erheblich sein können, insbesondere für die am weitesten in der Zukunft liegenden Budgetperioden, da es schwierig ist, genaue Vorhersagen für mehr als einige Monate zu treffen. Diese Abweichungen sind viel geringer, wenn stattdessen ein flexibles Budget verwendet wird, da ein flexibles Budget angepasst wird, um Änderungen des tatsächlichen Verkaufsvolumens zu berücksichtigen.
Beispielsweise erstellt die ABC Company ein statisches Budget, in dem ein Umsatz von 10 Mio. USD und Kosten für verkaufte Waren von 4 Mio. USD prognostiziert werden. Der tatsächliche Umsatz beträgt 8 Millionen US-Dollar, was einer ungünstigen statischen Budgetabweichung von 2 Millionen US-Dollar entspricht. Die tatsächlichen Kosten der verkauften Waren betragen 3,2 Mio. USD, was einer günstigen statischen Budgetabweichung von 800.000 USD entspricht. Wenn das Unternehmen stattdessen ein flexibles Budget verwendet hätte, wären die Kosten der verkauften Waren auf 40% des Umsatzes festgesetzt worden und wären dementsprechend von 4 Mio. USD auf 3,2 Mio. USD gesunken, wenn der tatsächliche Umsatz zurückgegangen wäre. Dies hätte dazu geführt, dass sowohl die tatsächlichen als auch die budgetierten Kosten der verkauften Waren gleich gewesen wären, so dass es überhaupt keine Abweichungen bei den Kosten der verkauften Waren gegeben hätte.
