Vertretungsschreiben des Managements
Ein Management Representation Letter ist ein Serienbrief, der von externen Wirtschaftsprüfern eines Unternehmens verfasst und von der Geschäftsleitung unterzeichnet wird. Das Schreiben bestätigt die Richtigkeit des Jahresabschlusses, den das Unternehmen dem Abschlussprüfer zur Analyse vorgelegt hat. Der CEO und die leitende Buchhalterin (wie der CFO) müssen normalerweise den Brief unterschreiben. Das Schreiben wird nach Abschluss der Feldarbeit und vor der Veröffentlichung des Abschlusses zusammen mit dem Bestätigungsvermerk des Abschlussprüfers unterzeichnet.
Im Wesentlichen heißt es in dem Schreiben, dass alle übermittelten Informationen korrekt sind und dass alle wesentlichen Informationen den Abschlussprüfern mitgeteilt wurden. Die Abschlussprüfer verwenden dieses Schreiben als Teil ihrer Prüfungsnachweise. Das Schreiben gibt auch dem Management die Schuld, wenn sich herausstellt, dass einige Elemente des geprüften Jahresabschlusses die Finanzergebnisse, die Finanzlage oder die Cashflows des Geschäfts nicht angemessen wiedergeben. Aus diesem Grund sind die Aussagen, die der Abschlussprüfer in das Schreiben aufnimmt, sehr breit gefächert und umfassen alle möglichen Bereiche, in denen das Versagen des Managements zur Veröffentlichung ungenauer oder irreführender Abschlüsse führen könnte. Im Folgenden finden Sie ein Beispiel für die Darstellungen, die im Verwaltungsvertretungsschreiben enthalten sein können:
Das Management ist für die ordnungsgemäße Darstellung des Jahresabschlusses gemäß den geltenden Rechnungslegungsgrundsätzen verantwortlich
Alle Finanzunterlagen wurden dem Abschlussprüfer zur Verfügung gestellt
Alle Protokolle des Verwaltungsrates sind vollständig
Das Management hat alle Schreiben der Aufsichtsbehörden bezüglich der Nichteinhaltung der Finanzberichterstattung zur Verfügung gestellt
Es gibt keine nicht aufgezeichneten Transaktionen
Der Nettoeffekt aller nicht korrigierten falschen Angaben ist unerheblich
Das Managementteam erkennt seine Verantwortung für das System der Finanzkontrollen an
Alle Transaktionen mit verbundenen Parteien wurden offengelegt
Alle Eventualverbindlichkeiten wurden offengelegt
Alle nicht geltend gemachten Ansprüche oder Einschätzungen wurden offengelegt
Das Unternehmen hat alle Grundpfandrechte und sonstigen Belastungen seines Vermögens offengelegt
Alle wesentlichen Transaktionen wurden ordnungsgemäß erfasst
Das Management ist für Systeme verantwortlich, die Betrug erkennen und verhindern sollen
Das Management hat keine Kenntnis von Betrug im Unternehmen
Der Jahresabschluss entspricht dem geltenden Rechnungslegungsrahmen
Die Prüfer gestatten dem Management normalerweise nicht, vor der Unterzeichnung Änderungen am Inhalt dieses Schreibens vorzunehmen, da dies die Haftung des Managements wirksam verringern würde.
Ein Wirtschaftsprüfer gibt in der Regel kein Prüfungsurteil zum Jahresabschluss eines Unternehmens ab, ohne zuvor ein unterschriebenes Vertretungsschreiben des Managements erhalten zu haben.
Das Public Company Accounting Oversight Board enthält in seinem AU-Abschnitt 333 ausführliche Informationen zum Inhalt eines Vertretungsschreibens des Managements.
Ähnliche Begriffe
Ein Management-Vertretungsschreiben kann auch als Repräsentationsschreiben, Vertretungsschreiben, Kundenvertretungsschreiben oder Vertretungsschreiben bezeichnet werden.
