Cashflow-Hedge
Eine Cashflow-Absicherung ist eine Absicherung des Risikos einer Variabilität der Cashflows eines bestimmten Vermögenswerts oder einer bestimmten Verbindlichkeit oder einer prognostizierten Transaktion, die auf ein bestimmtes Risiko zurückzuführen ist. Es ist möglich, nur die mit einem Teil eines Vermögenswerts, einer Verbindlichkeit oder einer prognostizierten Transaktion verbundenen Risiken abzusichern, solange die Wirksamkeit der damit verbundenen Absicherung gemessen werden kann. Die Bilanzierung einer Cashflow-Absicherung erfolgt wie folgt:
Sicherungsgegenstand . Erfassen Sie den effektiven Teil eines Gewinns oder Verlusts im sonstigen Ergebnis und den ineffektiven Teil eines Gewinns oder Verlusts im Ergebnis.
Grundgeschäft . Erfassen Sie zunächst den effektiven Teil eines Gewinns oder Verlusts im sonstigen Ergebnis. Klassifizieren Sie diese Gewinne oder Verluste in das Ergebnis um, wenn sich die prognostizierte Transaktion auf das Ergebnis auswirkt.
Ein zentrales Thema bei Cashflow-Hedges ist, wann Gewinne oder Verluste im Ergebnis zu erfassen sind, wenn sich das Absicherungsgeschäft auf ein prognostiziertes Geschäft bezieht. Diese Gewinne oder Verluste sollten vom sonstigen Ergebnis in das Ergebnis umgegliedert werden, wenn sich die abgesicherte Transaktion auf das Ergebnis auswirkt.
Das Cashflow-Hedge-Accounting sollte sofort beendet werden, wenn eine der folgenden Situationen eintritt:
Die Absicherungsvereinbarung ist nicht mehr wirksam
Das Sicherungsinstrument läuft ab oder wird beendet
Die Organisation widerruft die Absicherungsbezeichnung
