Devisenbuchhaltung

Bei der Devisenbuchhaltung werden Transaktionen in anderen Währungen als der funktionalen Währung erfasst. Beispielsweise geht ein Unternehmen eine Transaktion ein, bei der geplant ist, eine Zahlung von einem Kunden zu erhalten, der auf eine Fremdwährung lautet, oder eine Zahlung an einen Lieferanten in einer Fremdwährung zu leisten. Am Tag der Erfassung jeder solchen Transaktion erfasst der Buchhalter sie in der funktionalen Währung des berichtenden Unternehmens auf der Grundlage des an diesem Datum gültigen Wechselkurses. Wenn es nicht möglich ist, den Marktwechselkurs zum Zeitpunkt der Erfassung einer Transaktion zu bestimmen, verwendet der Buchhalter den nächsten verfügbaren Wechselkurs.

Wenn sich der erwartete Wechselkurs zwischen der funktionalen Währung des Unternehmens und der Währung, auf die eine Transaktion lautet, ändert, erfassen Sie einen Gewinn oder Verlust im Ergebnis in der Periode, in der sich der Wechselkurs ändert. Dies kann dazu führen, dass eine Reihe von Gewinnen oder Verlusten über mehrere Rechnungsperioden erfasst werden, wenn der Abwicklungstag einer Transaktion ausreichend weit in der Zukunft liegt. Dies bedeutet auch, dass die angegebenen Salden der zugehörigen Forderungen und Verbindlichkeiten den aktuellen Wechselkurs zu jedem nachfolgenden Bilanzstichtag widerspiegeln.

Die beiden Situationen, in denen Sie einen Gewinn oder Verlust aus einer Fremdwährungstransaktion nicht erfassen sollten, sind:

• Wenn eine Fremdwährungstransaktion als wirtschaftliche Absicherung einer Nettoinvestition in ein ausländisches Unternehmen konzipiert ist und als solche wirksam ist; oder

• Wenn keine Erwartung besteht, eine Transaktion zwischen Unternehmen abzuwickeln, die konsolidiert werden sollen.

Beispiel für eine Devisenbuchhaltung

Armadillo Industries verkauft Waren an ein Unternehmen in Großbritannien, die in Pfund mit einem Wert zum Buchungsdatum von 100.000 USD zu zahlen sind. Armadillo zeichnet diese Transaktion mit folgendem Journaleintrag auf: