Flexible Budgetabweichung

Ein flexibles Budget ist ein Budget, das je nach Umfang der tatsächlich stattfindenden Verkaufsaktivitäten unterschiedliche Einnahmen und Ausgaben aufweist. In der Regel werden tatsächliche Einnahmen oder tatsächlich verkaufte Einheiten in ein flexibles Budgetmodell eingefügt, und budgetierte Ausgaben werden automatisch vom Modell generiert, basierend auf Formeln, die auf einen Prozentsatz des Umsatzes festgelegt sind.

Eine flexible Budgetabweichung ist ein Unterschied zwischen den Ergebnissen eines flexiblen Budgetmodells und den tatsächlichen Ergebnissen. Wenn tatsächliche Einnahmen in ein flexibles Budgetmodell eingefügt werden, bedeutet dies, dass Abweichungen zwischen budgetierten und tatsächlichen Ausgaben und nicht zwischen Einnahmen auftreten. Wenn die Anzahl der tatsächlich verkauften Einheiten in ein flexibles Budgetmodell eingefügt wird, kann es zu Abweichungen zwischen den Standardeinnahmen pro Einheit und den tatsächlichen Einnahmen pro Einheit sowie zwischen der tatsächlichen und der budgetierten Ausgabenstufe kommen.

Beispielsweise wird ein flexibles Budgetmodell entwickelt, bei dem der Preis pro Einheit voraussichtlich 100 US-Dollar beträgt. Im letzten Monat wurden 800 Einheiten verkauft und der tatsächliche Preis pro verkaufter Einheit beträgt 102 USD. Dies bedeutet, dass es eine günstige flexible Budgetabweichung in Bezug auf Einnahmen von 1.600 USD gibt (berechnet als 800 Einheiten x 2 USD pro Einheit). Darüber hinaus enthält das Modell die Annahme, dass die Kosten der pro Einheit verkauften Waren 45 USD betragen. Im Monat belaufen sich die tatsächlichen Kosten pro Einheit auf 50 USD. Dies bedeutet, dass es eine ungünstige flexible Budgetabweichung in Bezug auf die Kosten der verkauften Waren von 4.000 USD gibt (berechnet als 800 Einheiten x 5 USD pro Einheit). Insgesamt ergibt sich eine ungünstige Varianz von 2.400 USD.

Im Allgemeinen sollte die Gesamtvarianz des flexiblen Budgets kleiner sein als die Gesamtvarianz, die bei Verwendung eines Modells mit festem Budget generiert würde, da das Volumen oder die Einnahmen in einem flexiblen Budgetmodell an die tatsächlichen Ergebnisse angepasst werden (was nicht der Fall ist) Fall in einem festen Modell). Wenn es eine große flexible Budgetabweichung gibt, kann dies bedeuten, dass die in das Budgetmodell eingefügten Formeln angepasst werden sollten, um die tatsächlichen Ergebnisse genauer wiederzugeben.

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