Die Kostenmethode für die Bilanzierung von Investitionen

Kostenmethodenübersicht

Wenn ein investierendes Unternehmen eine Investition tätigt und die Investition die folgenden zwei Kriterien hat, bilanziert der Investor die Investition nach der Kostenmethode:

  • Der Anleger hat keinen wesentlichen Einfluss auf das Beteiligungsunternehmen (im Allgemeinen wird eine Beteiligung von 20% oder weniger der Anteile des Beteiligungsunternehmens angesehen).

  • Die Investition hat keinen leicht bestimmbaren beizulegenden Zeitwert.

Unter diesen Umständen schreibt die Kostenmethode vor, dass der Anleger die Investition zu seinen historischen Anschaffungskosten (dh zum Kaufpreis) bilanziert. Diese Informationen erscheinen als Vermögenswert in der Bilanz des Anlegers.

Sobald der Anleger die erste Transaktion erfasst hat, muss sie nicht mehr angepasst werden, es sei denn, es gibt Hinweise darauf, dass der beizulegende Zeitwert der Investition unter die erfassten historischen Kosten gesunken ist. In diesem Fall schreibt der Anleger die erfassten Investitionskosten auf seinen neuen Marktwert ab.

Wenn Anhaltspunkte dafür vorliegen, dass der beizulegende Zeitwert über die historischen Anschaffungskosten gestiegen ist, ist es nach den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen nicht zulässig, den erfassten Wert der Investition zu erhöhen. Dies ist ein äußerst konservativer Ansatz zur Erfassung von Investitionen.

Andere Regeln für die Kostenmethode

Zusätzlich zu den gerade genannten Punkten gelten für die Kostenmethode die folgenden Rechnungslegungsregeln:

  • Wenn das Beteiligungsunternehmen Dividenden zahlt, erfasst der Anleger diese als Dividendenerträge. Es gibt keine Auswirkungen auf das Anlagekonto.

  • Wenn das Beteiligungsunternehmen nicht ausgeschüttete Gewinne erzielt hat, erscheinen diese in keiner Weise in den Aufzeichnungen des Anlegers.

Die alternative Methode zur Bilanzierung einer Investition ist die Equity-Methode. Die Equity-Methode wird nur angewendet, wenn der Anleger einen maßgeblichen Einfluss auf das Beteiligungsunternehmen hat. Investitionen nach der Anschaffungskostenmethode sind wesentlich einfacher zu bilanzieren als nach der Equity-Methode, da die Anschaffungskostenmethode nur eine erstmalige Erfassung und eine regelmäßige Überprüfung auf Wertminderung erfordert.

Beispiel für eine Kostenmethode

ABC International erwirbt eine 10% ige Beteiligung an der Purple Widgets Corporation für 1.000.000 USD. Im letzten Berichtszeitraum hat Purple einen Nettogewinn von 100.000 USD erzielt und Dividenden von 20.000 USD ausgeschüttet. Gemäß den Anforderungen der Kostenmethode erfasst ABC seine anfängliche Investition von 1.000.000 USD und seinen 10% -Anteil an den 20.000 USD an Dividenden. ABC macht keine weiteren Einträge.

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