Geänderte Abgrenzung
Die modifizierte periodengerechte Rechnungslegung kombiniert Aspekte der periodengerechten Rechnungslegung mit der Rechnungslegung auf Cash-Basis. Der Zweck dieses Ansatzes besteht darin, die Ströme der aktuellen Finanzmittel im Jahresabschluss des Staatsfonds zu messen. Die Standards für die modifizierte periodengerechte Rechnungslegung werden vom Government Accounting Standards Board (GASB) festgelegt. Wie der Name schon sagt, wird dieser Ansatz hauptsächlich von staatlichen Stellen verwendet. Die Rechnungslegungsvorschriften staatlicher Stellen unterscheiden sich hinreichend von denen gewinnorientierter Unternehmen, um diesen unterschiedlichen Ansatz zu erfordern.
Die beiden Hauptmerkmale der modifizierten periodengerechten Rechnungslegung sind:
Umsatzerlöse werden erfasst, wenn sie verfügbar und messbar werden. Verfügbarkeit entsteht, wenn die Einnahmen zur Finanzierung der laufenden Ausgaben zur Verfügung stehen, die innerhalb von 60 Tagen zu zahlen sind. Messbarkeit liegt vor, wenn der Cashflow aus den Einnahmen angemessen geschätzt werden kann.
Ausgaben werden erfasst, wenn Verbindlichkeiten entstehen. Dies ist der gleiche Ansatz, der auf der Grundlage der periodengerechten Rechnungslegung angewendet wird, obwohl Vorräte und vorausbezahlte Posten beim Kauf als Aufwand erfasst werden können, anstatt zuerst als Vermögenswert aktiviert zu werden. Darüber hinaus werden Abschreibungen nicht erfasst. Stattdessen werden Vermögenswerte beim Kauf dem Aufwand belastet.
Es gibt verschiedene Namenskonventionen, die die modifizierte periodengerechte Rechnungslegung von der periodengerechten und der bargeldbasierten Rechnungslegung unterscheiden. Beispielsweise wird das Nettoeinkommen stattdessen als Überschuss oder Mangel bezeichnet, während Ausgaben stattdessen als Ausgaben bezeichnet werden.
