Definition der materiellen Beteiligung
Eine wesentliche Beteiligung liegt vor, wenn ein Steuerpflichtiger regelmäßig, kontinuierlich und in erheblichem Umfang an einem Unternehmen beteiligt ist. In diesem Fall kann der Steuerzahler auf seinem Formular 1040 ein Kontrollkästchen "Wesentliche Beteiligung" aktivieren. Ein externer Investor in ein Unternehmen ist wahrscheinlich nicht an einer wesentlichen Beteiligung am Unternehmen beteiligt, da er dem Unternehmen lediglich Mittel zur Verfügung stellt. Umgekehrt ist der Geschäftsführer eines Unternehmens an einer wesentlichen Beteiligung beteiligt und aktiv an einer beliebigen Anzahl von Geschäftsentscheidungen beteiligt.
Aufgaben, die üblicherweise mit einem Investor verbunden sind, qualifizieren eine Person nicht für eine wesentliche Beteiligung. Daher reicht es nicht aus, Abschlüsse zu überprüfen, Ratschläge zu erteilen oder Vorgänge zu überwachen, ohne sich aktiv am Geschäft zu beteiligen. Stattdessen wird die Person als passiver Investor betrachtet.
Der Hauptunterschied zwischen materieller Beteiligung und passivem Investieren besteht darin, dass ein passiver Investor nur passive Aktivitätsverluste vom passiven Aktivitätseinkommen abziehen kann. Passives Aktivitätseinkommen ist der Erlös aus Finanzinvestitionen, bei denen die Person nicht aktiv am Geschäft beteiligt ist. Das Ergebnis dieser Unterscheidung ist, dass ein passiver Verlust, der die Höhe des passiven Einkommens übersteigt, erst in einem späteren Steuerjahr als Abzug verwendet werden kann, in dem mehr passives Einkommen als Ausgleich zur Verfügung steht.
Das IRS hat mehrere Kriterien festgelegt, anhand derer ein Steuerzahler feststellen kann, ob er wesentlich an einem Unternehmen beteiligt war. Einige dieser Kriterien sind:
Der Steuerzahler hat während des Steuerjahres mindestens 500 Stunden im Geschäft gearbeitet; oder
Der Steuerzahler erledigte fast die gesamte Arbeit in der Tätigkeit; oder
Der Steuerzahler arbeitete mehr als 100 Stunden in der Tätigkeit und niemand anderes arbeitete mehr Stunden; oder
Der Steuerzahler hat in 5 der letzten 10 Jahre maßgeblich an der Aktivität teilgenommen.
Es ist weniger wahrscheinlich, dass der IRS einen Anspruch auf materielle Beteiligung zulässt, wenn der Steuerzahler in beträchtlicher Entfernung vom Arbeitsplatz lebt oder eine Reihe von Unternehmen oder Investitionen überwacht oder vom Unternehmen nicht entschädigt wurde.
