Verrechnungspreise
Verrechnungspreise sind die Methoden, mit denen ein Produkt innerhalb eines Unternehmens von einer Tochtergesellschaft an eine andere verkauft wird. Dieser Ansatz wird verwendet, wenn die Tochterunternehmen einer Muttergesellschaft als separate Profit Center bewertet werden. Verrechnungspreise wirken sich auf das Kaufverhalten der Tochterunternehmen aus und können Auswirkungen auf die Einkommenssteuer für das gesamte Unternehmen haben. Hier sind die wichtigsten Punkte:
Ertragsbasis. Der Manager einer Tochtergesellschaft behandelt dies genauso wie den Preis eines außerhalb des Unternehmens verkauften Produkts. Es ist Teil der Einnahmen seiner Tochtergesellschaft und daher von entscheidender Bedeutung für die finanzielle Leistung, nach der er beurteilt wird .
Bevorzugte Kunden. Wenn der Manager einer Tochtergesellschaft die Wahl hat, entweder an eine nachgeschaltete Tochtergesellschaft oder an externe Kunden zu verkaufen, führt ein zu niedriger Transferpreis dazu, dass der Manager ausschließlich an externe Kunden verkauft und Aufträge von der nachgelagerten Tochtergesellschaft ablehnt.
Bevorzugte Lieferanten. Wenn der Manager einer nachgeschalteten Tochtergesellschaft die Wahl hat, entweder von einer vorgelagerten Tochtergesellschaft oder von einem externen Lieferanten zu kaufen, führt ein zu hoher Transferpreis dazu, dass der Manager ausschließlich von externen Lieferanten kauft. Infolgedessen verfügt die vorgelagerte Tochtergesellschaft möglicherweise über zu viel ungenutzte Kapazität und muss ihre Ausgaben reduzieren, um rentabel zu bleiben.
Im Gegensatz dazu sind diese Fragen nicht wichtig , ob die Konzernzentrale ein zentrales Produktionsplanungssystem verwendet und erfordert Upstream - Tochtergesellschaften Komponenten an nachgeschaltete Tochtergesellschaften zu versenden, und zwar unabhängig von dem Verrechnungspreis.
Ein weiteres Thema, das sich auf die Gesamtrentabilität der Unternehmen auswirkt, ist der Gesamtbetrag der gezahlten Ertragsteuern. Wenn ein Unternehmen Tochterunternehmen in verschiedenen Steuergebieten hat, kann es Verrechnungspreise verwenden, um das gemeldete Gewinnniveau jedes Tochterunternehmens anzupassen. Im Idealfall möchte die Muttergesellschaft das steuerpflichtigste Einkommen in den Steuergebieten erfassen, in denen die Körperschaftsteuer am niedrigsten ist. Dies kann erreicht werden, indem die Verrechnungspreise für Komponenten gesenkt werden, die an Tochterunternehmen in den Steuergebieten mit den niedrigsten Steuersätzen gehen.
Ein Unternehmen sollte die Verrechnungspreise übernehmen, die den höchsten Gesamtgewinn für die konsolidierten Ergebnisse des gesamten Unternehmens ergeben. Dies bedeutet fast immer, dass das Unternehmen den Transferpreis als Marktpreis der Komponente festlegen sollte, vorbehaltlich des soeben festgestellten Problems hinsichtlich der Erfassung von Ertragsteuern. Auf diese Weise können Tochterunternehmen mehr Geld für das gesamte Unternehmen verdienen, indem sie die Möglichkeit haben, sowohl an externe als auch an interne Unternehmen zu verkaufen. Dies gibt den Tochterunternehmen einen Anreiz, ihre Produktionskapazität zu erweitern, um zusätzliches Geschäft aufzunehmen.
Verrechnungspreismethoden
Es gibt verschiedene Möglichkeiten, einen Transferpreis abzuleiten:
Marktpreis Transferpreis . Der einfachste und eleganteste Transferpreis ist die Verwendung des Marktpreises. Auf diese Weise kann die vorgelagerte Tochtergesellschaft entweder intern oder extern verkaufen und mit beiden Optionen den gleichen Gewinn erzielen. Es kann auch den höchstmöglichen Gewinn erzielen, anstatt den ungeraden Gewinnschwankungen zu unterliegen, die bei vorgeschriebenen Preissystemen auftreten können.
Angepasster Marktpreis-Transferpreis . Wenn es nicht möglich ist, die gerade erwähnte Marktpreisgestaltungstechnik zu verwenden, sollten Sie das allgemeine Konzept in Betracht ziehen, jedoch einige Anpassungen des Preises vornehmen. Sie können beispielsweise den Marktpreis senken, um das vermutete Fehlen von Forderungsausfällen zu berücksichtigen, da die Unternehmensleitung wahrscheinlich eingreifen und eine Zahlung erzwingen wird, wenn das Risiko einer Nichtzahlung besteht.
Verhandelte Verrechnungspreise . Es kann erforderlich sein, einen Transferpreis zwischen Tochterunternehmen auszuhandeln, ohne einen Marktpreis als Basis zu verwenden. Diese Situation entsteht, wenn kein Marktpreis erkennbar ist, weil der Markt sehr klein ist oder die Waren stark angepasst sind. Dies führt zu Preisen, die auf den relativen Verhandlungsfähigkeiten der Parteien beruhen.
Deckungsbeitrag für Deckungsbeiträge . Wenn es überhaupt keinen Marktpreis gibt, aus dem ein Transferpreis abgeleitet werden kann, besteht eine Alternative darin, einen Preis zu erstellen, der auf dem Deckungsbeitrag einer Komponente basiert.
Kosten plus Verrechnungspreise . Wenn es überhaupt keinen Marktpreis gibt, auf dem ein Transferpreis basieren kann, können Sie ein System verwenden, das einen Transferpreis basierend auf den Kosten der übertragenen Komponenten erstellt. Der beste Weg, dies zu tun, besteht darin, eine Marge zu den Kosten hinzuzufügen, wobei Sie die Standardkosten einer Komponente zusammenstellen, eine Standardgewinnmarge hinzufügen und das Ergebnis als Transferpreis verwenden.
Kostenbasierte Verrechnungspreise . Lassen Sie jede Tochtergesellschaft ihre Produkte zu Anschaffungskosten auf andere Tochtergesellschaften übertragen. Danach addieren aufeinanderfolgende Tochtergesellschaften ihre Kosten zum Produkt. Dies bedeutet, dass die letzte Tochtergesellschaft, die die fertige Ware an einen Dritten verkauft, den gesamten mit dem Produkt verbundenen Gewinn erfasst.
Beispiel für Verrechnungspreise
Entwhistle Electric stellt kompakte Batterien für eine Vielzahl mobiler Anwendungen her. Es wurde kürzlich von Razor Holdings gekauft, zu der auch Green Lawn Care gehört, Hersteller von emissionsarmen Rasenmähern. Der Grund für Razors Kauf von Entwhistle war, Green eine sichere Versorgung mit Batterien für die neue vollelektrische Rasenmäherreihe von Green zu ermöglichen. Die Mitarbeiter der Unternehmensplanung von Razor schreiben vor, dass Entwhistle einen Transferpreis für an Green gelieferte Batterien festlegt, der den Kosten entspricht, und dass Entwhistle alle Anforderungen von Green erfüllt, bevor es an andere Kunden verkauft werden kann. Die Bestellungen von Green sind sehr saisonabhängig, daher stellt Entwhistle fest, dass die Bestellungen seiner anderen Kunden während des Höhepunkts der Produktionssaison von Green überhaupt nicht ausgeführt werden können. Auch weil der Transferpreis zu Anschaffungskosten festgelegt wird,Das Management von Entwhistle stellt fest, dass es keinen Grund mehr hat, seine Kosten zu senken, und daher stagniert seine Produktionseffizienz.
Nach einem Jahr stellen die Mitarbeiter von Razor fest, dass Entwhistle 80% seines früheren Kundenstamms verloren hat und sich nun im Wesentlichen auf seine Verkäufe an Green verlässt, um betriebsbereit zu bleiben. Die Gewinnspanne von Entwhistle ist verschwunden, da es nur zu Anschaffungskosten verkauft werden kann, und sein ursprüngliches Managementteam, das mit einem Vertragsgeschäft konfrontiert ist, hat sich alle der Arbeit für Wettbewerber verschrieben.
