Steuerliche Zuordnung zwischen den Perioden
Eine Interperioden-Steuerallokation ist die vorübergehende Differenz zwischen den Auswirkungen der Steuerpolitik auf die Finanzberichterstattung eines Unternehmens und seiner normalen Finanzberichterstattung gemäß einem Rechnungslegungsrahmen wie GAAP oder IFRS. Beispielsweise kann der Internal Revenue Service vorschreiben, dass ein bestimmter Abschreibungszeitraum für ein Anlagevermögen verwendet wird, während die internen Rechnungslegungsgrundsätze eines Unternehmens die Verwendung einer anderen Anzahl von Perioden vorschreiben. Die sich daraus ergebende Differenz ist vorübergehend, da der Vermögenswert letztendlich sowohl steuerlich als auch buchhalterisch vollständig abgeschrieben wird. In den Zeiträumen, in denen es eine vorübergehende Differenz gibt, soll es sich um eine zeitlich begrenzte Steuerallokation handeln.
Es gibt vier Arten von Transaktionen, die einen vorübergehenden Unterschied verursachen können:
Verspätete Erfassung des zu versteuernden Einkommens
Beschleunigte Erfassung des steuerpflichtigen Einkommens
Verspätete Erfassung von Aufwendungen für Steuerzwecke
Beschleunigte Erfassung von Aufwendungen für Steuerzwecke
Die meisten Unternehmen werden eine Reihe vorübergehender Differenzen haben, die schließlich behoben werden, was bedeutet, dass es immer eine Art von Steuerperiode zwischen den Perioden geben wird. Der Steuerberater sollte im Rahmen der laufenden Bemühungen zur Erstellung von Steuererklärungen Aufzeichnungen über die Beträge dieser Überleitungsposten führen.
Es gibt unterschiedliche Ansichten über die Höhe der zu erfassenden Interperiodensteuerzuweisung. In einem Extremfall entspricht die Höhe des erfassten Ertragsteueraufwands genau der aktuellen Höhe der Ertragsteuer, was bedeutet, dass keine Zuordnung erfolgt. Die gegenteilige Ansicht besteht darin, die Steuereffekte aller vorübergehenden Differenzen ohne Berücksichtigung der Wahrscheinlichkeit ihrer Umkehrung zuzuordnen. Auf halbem Weg werden nur die Unterschiede zugeordnet, die sich kurzfristig wahrscheinlich umkehren werden.
