Rückstellung für uneinbringliche Forderungen
Die Rückstellung für uneinbringliche Forderungen ist eine Rückstellung für den geschätzten Betrag an uneinbringlichen Forderungen, der sich wahrscheinlich aus bestehenden Forderungen ergibt. Eine große Reserve kann durch Kunden mit geringer Qualität verursacht werden, was wiederum darauf zurückzuführen sein kann, dass ein Unternehmen weniger darauf achtet, die finanzielle Situation potenzieller Kunden zu überprüfen. Eine große Rückstellung für uneinbringliche Forderungen wird letztendlich durch die Unaufmerksamkeit gegenüber der Unternehmenskreditpolitik verursacht.
Das Konzept der Rückstellung für uneinbringliche Forderungen wird durch eine periodengerechte Rechnungslegung vorgeschrieben, bei der alle mit einer Verkaufstransaktion verbundenen Aufwendungen gleichzeitig mit den Einnahmen aus dem Verkauf erfasst werden sollten (so genanntes Matching-Prinzip). Andernfalls können uneinbringliche Forderungen über Monate hinweg erfasst werden, was zu einem anfänglichen Anstieg der Rentabilität führt, gefolgt von einer langen Reihe zusätzlicher Ausgaben, die in späteren Perioden zu unterdurchschnittlichen Gewinnen führen.
Eine Forderungsausfallreserve ist ein Gegenkonto, mit dem das Forderungskonto, mit dem sie gekoppelt ist, verrechnet werden soll. Das Forderungskonto weist ein natürliches Sollguthaben auf, während die Forderungsausfallreserve ein natürliches Guthaben aufweist. Das Ergebnis ist ein in der Bilanz ausgewiesener Nettoforderungssaldo. Beispielsweise kann eine Bilanz Forderungen in Höhe von 1.000.000 USD ausweisen, denen 50.000 USD an Rückstellungen für uneinbringliche Forderungen gegenüberstehen. Der Nettoforderungssaldo beträgt daher 950.000 USD.
Die Schwierigkeit bei der Verwendung einer Rückstellung für uneinbringliche Forderungen besteht darin, die Höhe der aufzuzeichnenden uneinbringlichen Forderungen abzuschätzen. Dies wird in der Regel durch die Übertragung des historischen Forderungsausfallprozentsatzes eines Unternehmens abgeleitet. Dieser Betrag kann jedoch angepasst werden, um die Einzugswahrscheinlichkeit bestimmter Forderungen genauer zu kennen. Einmal abgeleitet, ist die Buchhaltungstransaktion eine Belastung des Forderungsausfallkontos und eine Gutschrift der Forderungsausfallreserve. Wenn eine bestimmte Forderung als Forderungsausfall deklariert wird, ist die Buchhaltungstransaktion eine Belastung der Forderungsausfallreserve und eine Gutschrift auf dem Forderungskonto.
Die Forderungsausfallreserve dient nur als Verrechnung mit dem Forderungen aus Lieferungen und Leistungen. Ein ähnliches Gegenkonto könnte jedoch für andere Forderungen wie Gehaltsvorschüsse an Mitarbeiter eingerichtet werden, die sich gegen mögliche Defizite bei diesen anderen Arten von Forderungen absichern.
Wenn sich ein Unternehmen dafür entscheidet, keine Forderungsausfallreserve zu verwenden, wählt es stattdessen die direkte Abschreibungsmethode, bei der Forderungen nur dann abgeschrieben werden, wenn eine bestimmte Forderung für uneinbringlich erklärt wird. Wie bereits erwähnt, wird die Abschreibung von Forderungen auf diese Weise nicht als die beste Bilanzierung angesehen, da sich die Erfassung von Kosten verzögert. Wirtschaftsprüfer können die Zertifizierung des Jahresabschlusses eines Unternehmens, das die Direktabschreibungsmethode anwendet, ablehnen, es sei denn, das Unternehmen wechselt zuerst zu einer Rückstellung für uneinbringliche Forderungen.
Ähnliche Begriffe
Die Rückstellung für uneinbringliche Forderungen wird auch als Wertberichtigung für zweifelhafte Konten, Rückstellung für uneinbringliche Forderungen und Rückstellung für zweifelhafte Forderungen bezeichnet.
