Einschränkungen der internen Kontrollen

Ein Kontrollsystem bietet keine absolute Sicherheit dafür, dass die Kontrollziele einer Organisation erreicht werden. Stattdessen gibt es in jedem System mehrere inhärente Einschränkungen, die das Maß an Sicherheit verringern. Diese inhärenten Einschränkungen sind wie folgt:

• Absprache . Zwei oder mehr Personen, die von einem Kontrollsystem dazu bestimmt sind, sich gegenseitig zu überwachen, könnten stattdessen zusammenarbeiten, um das System zu umgehen.

• Menschliches Versagen . Eine Person, die an einem Steuerungssystem beteiligt ist, könnte einfach einen Fehler machen und möglicherweise vergessen, einen Steuerungsschritt zu verwenden. Oder die Person versteht nicht, wie ein Steuerungssystem verwendet werden soll, oder versteht die mit dem System verbundenen Anweisungen nicht. Dies kann durch die Zuordnung der falschen Person zu einer Aufgabe verursacht werden.

• Management überschreiben . Jemand im Managementteam, der dazu befugt ist, könnte jeden Aspekt eines Kontrollsystems zu seinem persönlichen Vorteil außer Kraft setzen.

• Fehlende Aufgabentrennung . Ein Kontrollsystem wurde möglicherweise mit einer unzureichenden Aufgabentrennung entworfen, so dass eine Person den ordnungsgemäßen Betrieb beeinträchtigen kann.

Folglich muss akzeptiert werden, dass kein internes Kontrollsystem perfekt ist. Es gibt immer eine Möglichkeit, wie es versagen oder umgangen werden kann.