Umsatz brutto oder netto
Die Erfassung der Einnahmen zum Brutto bedeutet, dass Sie die Einnahmen aus einer Verkaufstransaktion in der Gewinn- und Verlustrechnung erfassen. Das Erfassen von Nettoeinnahmen bedeutet normalerweise, dass Sie nur eine Provision für eine Verkaufstransaktion als den gesamten Umsatzbetrag erfassen. Wenn es nicht ausschließlich eine Provision gibt, können Sie den Umsatz dennoch netto ausweisen, indem Sie den dem Kunden in Rechnung gestellten Betrag mit dem an den Lieferanten gezahlten Betrag verrechnen.
Es gibt viele Situationen, die in eine Grauzone fallen, in der Einnahmen brutto oder netto gemeldet werden können. Dies ist ein wichtiges Problem für ein Unternehmen, das wahrscheinlich einen Bruttoumsatz erzielen möchte, um das Erscheinungsbild eines größeren Unternehmens zu erhalten, insbesondere wenn es an einen Erwerber verkauft werden soll, der basierend auf dem Umsatzvolumen von mehr zahlt das Geschäft.
Die Emerging Issue Task Force (EITF) hat in ihrer Ausgabe Nr. 99-19 eine Reihe von Richtlinien für die korrekte Behandlung von Einnahmen festgelegt: "Reporting Revenue Brutto als Principal versus Net als Agent". Bitte beachten Sie, dass dies Richtlinien sind. Die Erfassung zum Brutto- oder Nettoergebnis ist daher eine Frage der Beurteilung. Die Richtlinien, die Sie in die Richtung der Berichterstattung über Umsatzerlöse zum Brutto weisen, sind:
Sie sind der Hauptschuldner bei der Verkaufstransaktion. Das heißt, sind Sie für die Bereitstellung des Produkts oder der Dienstleistung verantwortlich oder ist der Lieferant? Wenn Sie die Arbeit erledigen oder das Produkt versenden, können Sie wahrscheinlich brutto erfassen.
Sie haben ein allgemeines Bestandsrisiko. Wenn Sie das Inventar erwerben, bevor Sie es an den Kunden verkaufen, und wenn Sie das Eigentum an Rücksendungen von Kunden übernehmen, können Sie den Umsatz wahrscheinlich brutto erfassen.
Sie können Lieferanten auswählen. Dies ist wichtig, da dies impliziert, dass im Hintergrund kein wichtiger Lieferant tätig ist, der die Transaktion tatsächlich ausführt.
Sie haben ein Kreditrisiko. Das heißt, wenn der Kunde nicht zahlt, absorbieren Sie den Verlust und nicht einen Lieferanten. Wenn Sie jedoch nur dann das Risiko haben, eine Provision zu verlieren, wenn der Kunde nicht zahlt, möchten Sie wahrscheinlich die Einnahmen netto erfassen.
Wenn Sie den Preis festlegen können, haben Sie wahrscheinlich die Kontrolle über die gesamte Transaktion und können den Umsatz brutto erfassen.
Die EITF hat außerdem mehrere Richtlinien erstellt, die Sie in die Richtung der Berichterstattung über die Nettoerlöse weisen. Sie sind:
Der Betrag, den Sie verdienen, ist fest. Dies weist auf eine Provisionsstruktur hin, die manchmal als feste Zahlung pro Kundentransaktion eingerichtet wird. Wenn Sie einen Prozentsatz dessen verdienen, was der Kunde bezahlt, ist dies auch ein Indikator dafür, dass Sie den Umsatz netto ausweisen. In beiden Fällen sind Sie wirklich nur ein Agent für jemand anderen.
Die beiden anderen Richtlinien für die Berichterstattung im Netz sind nur die Kehrseite einiger früherer Richtlinien. Wenn ein Lieferant ein Kreditrisiko hat oder wenn ein Lieferant für die Bereitstellung von Produkten oder Dienstleistungen für den Kunden verantwortlich ist, möchten Sie wahrscheinlich den Umsatz netto ausweisen.
Für die meisten Unternehmen können Sie ganz einfach auswählen, welche Richtlinien für Sie gelten, und in den meisten Fällen erfassen Sie Ihren Umsatz wahrscheinlich zum Bruttoumsatz. Aber hier sind einige Überlegungen, über die Sie nachdenken sollten:
Sie betreiben einen Internet-Shop, sammeln Geld bei Kunden und weisen einen Lieferanten an, die Waren an den Kunden zu versenden. In diesem Fall besteht ein Kreditrisiko. Es gibt also einen Hinweis darauf, dass Sie den Umsatz wahrscheinlich brutto erfassen können. Und tatsächlich tun es die meisten Internetgeschäfte. Was aber, wenn auf der Website auch angegeben wird, dass der Website-Betreiber nur Bestellungen im Namen von Lieferanten annimmt und der Betreiber nicht für Probleme mit Sendungen verantwortlich ist? Die Chancen stehen gut, dass Sie sich jetzt mit der Berichterstattung über den Nettoumsatz befassen.
Sie entwickeln mit dem Kunden Spezifikationen für kundenspezifische Produkte und finden dann einen Lieferanten, der diese herstellen kann. In diesem Fall können Sie den Umsatz brutto erfassen, da Sie ein Kreditrisiko haben und den Lieferanten auswählen können.
Sie sind ein Discounter und verhandeln mit den Fluggesellschaften über reduzierte Preise. Sie machen dann die reduzierten Preise der Öffentlichkeit bekannt. Sie stellen dem Kunden eine Rechnung und sind dafür verantwortlich, das Ticket an den Kunden zu liefern. Aber - sobald der Kunde das Ticket erhalten hat, ist die Fluggesellschaft für alle nachfolgenden Serviceleistungen verantwortlich. Es besteht kein Bestandsrisiko und der Hauptschuldner ist die Fluggesellschaft, die Sie auf die Nettoberichterstattung hinweist. Auf der anderen Seite können Sie den Preis festlegen und das Kreditrisiko tragen, das tendenziell auf die Bruttoberichterstattung hinweist. Die EITF sagt, dass das Hauptschuldnerproblem in diesem Beispiel die anderen Faktoren außer Kraft setzt und dass man Sie in die Richtung der Berichterstattung im Netz weist.
Bedenken Sie abschließend noch einmal, dass die EITF nur Richtlinien herausgegeben hat, anhand derer Sie beurteilen müssen, ob Sie brutto oder netto berichten möchten. Es ist möglich, dass Sie zwei Unternehmen in derselben Branche mit identischen Geschäftsmodellen haben und eines Umsatzerlöse zum Brutto- und das andere zum Nettoumsatz erfasst - und beide können möglicherweise ihre Positionen gegenüber ihren Wirtschaftsprüfern begründen. Folglich ist dies eines dieser seltsamen Themen, die in beide Richtungen gehen können.
