Bilanzierung latenter Steuern
Ein Unternehmen muss latente Steuern berücksichtigen, wenn sich die latenten Steuerverbindlichkeiten und -aktiva während eines Berichtszeitraums netto ändern. Die Höhe der latenten Steuern wird für jede steuerpflichtige Komponente eines Unternehmens berechnet, das eine konsolidierte Steuererklärung liefert. Um latente Steuern zu berücksichtigen, müssen die folgenden Schritte ausgeführt werden:
Identifizieren Sie die vorhandenen temporären Differenzen und Vorträge.
Bestimmen Sie den Betrag der latenten Steuerschuld für die temporären Differenzen, die steuerpflichtig sind, unter Verwendung des geltenden Steuersatzes.
Bestimmen Sie den Betrag des latenten Steueranspruchs für die abzugsfähigen temporären Differenzen sowie etwaige Verlustvorträge unter Verwendung des geltenden Steuersatzes.
Bestimmen Sie den Betrag des latenten Steueranspruchs für etwaige Vorträge mit Steuergutschriften.
Erstellen Sie eine Wertberichtigung für die aktiven latenten Steuern, wenn eine Wahrscheinlichkeit von mehr als 50% besteht, dass das Unternehmen einen Teil dieser Vermögenswerte nicht realisiert. Änderungen dieser Wertberichtigung sind erfolgswirksam in der Gewinn- und Verlustrechnung zu erfassen. Die Notwendigkeit einer Wertberichtigung ist besonders wahrscheinlich, wenn ein Unternehmen in der Vergangenheit verschiedene Vorträge ungenutzt auslaufen ließ oder in den nächsten Jahren Verluste erwartet.
