Audit-Anpassungen
Eine Prüfungsanpassung ist eine vorgeschlagene Korrektur des Hauptbuchs, die von externen Wirtschaftsprüfern eines Unternehmens vorgenommen wird. Die Prüfer können die vorgeschlagene Korrektur auf Beweise stützen, die während ihrer Prüfungsverfahren gefunden wurden, oder sie möchten möglicherweise Beträge in verschiedene Konten umklassifizieren. Eine solche Anpassung sollte nur für eine wesentliche Menge erfolgen; Andernfalls könnte der Kunde möglicherweise unter einer Lawine geringfügiger Anpassungen begraben werden, die keine wesentlichen Auswirkungen auf seinen Jahresabschluss haben.
Eine Prüfungsanpassung wird vom Kunden möglicherweise nicht akzeptiert, insbesondere wenn die Anpassungen Bonuszahlungen negieren, die ansonsten an das Management gezahlt worden wären, oder wenn der Effekt dazu führen könnte, dass das Unternehmen gegen eine Kreditvereinbarung verstößt. In diesem Fall muss der Abschlussprüfer entscheiden, ob die Nichteinbeziehung der Prüfungsanpassung einen wesentlichen Einfluss auf die Richtigkeit des Jahresabschlusses des Kunden hat, was sich wiederum darauf auswirken könnte, ob der Abschlussprüfer bereit ist, zu diesen Aussagen ein sauberes Prüfungsurteil abzugeben.
Eine andere Situation besteht darin, dass der Abschlussprüfer mehrere Prüfungsanpassungen vorschlägt, die sich im Wesentlichen gegenseitig ausgleichen. In diesem Fall sind die Nettoauswirkungen auf den Jahresabschluss möglicherweise unwesentlich, sodass der Kunde möglicherweise berechtigt ist, nicht die gesamte Gruppe von Anpassungen zu erfassen. Der Nettoeffekt des Ignorierens dieser Änderungen könnte jedoch die Meldung von Beträgen in den falschen Positionen im Jahresabschluss sein, was für die Benutzer dieser Aussagen irreführend sein könnte. In den meisten Fällen genehmigt der Kunde die vorgeschlagenen Anpassungen und zeichnet sie auf Anfrage des Abschlussprüfers auf, was es dem Abschlussprüfer erheblich erleichtert, ein sauberes Prüfungsurteil zu rechtfertigen.
Wenn ein Unternehmen einen Prüfungsausschuss hat, werden die Prüfer in der Regel die wesentlicheren Anpassungen mit dem Ausschuss besprechen. Durch die Anhörung erfahren die Ausschussmitglieder Informationen zu potenziellen Kontrollproblemen oder anderen Problemen hinsichtlich der Effektivität der Buchhaltungsabteilung bei der korrekten Erfassung von Transaktionen. Dies kann zu Änderungen in der Leitung der Buchhaltung führen.
Ein letztes Problem für die Prüfer besteht darin, die anfänglichen Kontensalden zu Beginn der Prüfung des folgenden Jahres zu prüfen, um sicherzustellen, dass der Kunde alle Prüfungsanpassungen ordnungsgemäß erfasst hat. Wenn nicht, müssen diese Anpassungen vorgenommen werden.
