LIFO-Schicht

Eine LIFO-Schicht bezieht sich auf eine Kostentranche in einem Bestandskostensystem, die der LIFO-Kostenflussannahme (Last-In, First-Out) folgt. Im Wesentlichen geht ein LIFO-System davon aus, dass die letzte gekaufte Wareneinheit die erste ist, die verwendet oder verkauft wird. Dies bedeutet, dass die jüngsten Kosten für erworbene Waren in der Regel recht bald in Rechnung gestellt werden, während die früheren Kosten für erworbene Waren möglicherweise jahrelang in den Kalkulationsaufzeichnungen verbleiben.

Da Waren in der Regel in großen Mengen gekauft werden, kann das LIFO-Konzept dazu führen, dass eine große Anzahl von Einheiten auf Lager gehalten wird, wobei jeder Block von Einheiten zu einem anderen Preis oder einer anderen LIFO-Schicht erfasst wird. Wenn ein Unternehmen weiterhin eine große Anzahl von Einheiten auf Lager erwirbt und hält, kann dies bedeuten, dass jedem Inventargegenstand eine Anzahl von LIFO-Schichten zugeordnet sind, wobei jede Schicht unterschiedliche Kosten verursacht.

Wenn eine ungewöhnlich große Anzahl von Einheiten aus dem Lager genommen wird, werden dadurch eine oder mehrere LIFO-Schichten abgezogen. Wenn diese Schichten entfernt werden, werden die damit verbundenen Kosten dem Aufwand belastet. Wenn es sich bei einer LIFO-Schicht um eine extrem alte Schicht handelt, können die Kosten erheblich von dem Marktpreis abweichen, zu dem derzeit Inventar erworben werden kann, sodass der Betrag, der den Kosten belastet wird, möglicherweise viel höher oder niedriger ist als normalerweise der Fall .

In einem typischen Inflationskostenumfeld bedeutet der Zugriff auf eine alte LIFO-Schicht, dass ein Unternehmen wahrscheinlich niedrige Kosten für verkaufte Waren und damit einen überdurchschnittlichen Gewinn ausweist, was wiederum bedeutet, dass es möglicherweise einen ungewöhnlich hohen Betrag von zahlen muss Einkommenssteuer.

Beispielsweise kauft ein Unternehmen 100 grüne Widgets für 10 USD im Januar, weitere 100 Widgets im Februar für 8 USD und weitere 100 Widgets im März für 6 USD. Jeder dieser Käufe repräsentiert eine andere LIFO-Schicht. Wenn das Unternehmen im April 110 Widgets verkauft, wird die gesamte LIFO-Schicht mit Kosten pro Einheit von 6 USD sowie 10 Einheiten der nächstnächsten Schicht mit Kosten von 8 USD pro Einheit in Rechnung gestellt. Dadurch verbleibt eine LIFO-Schicht mit 100 Einheiten zu je 10 USD und eine Schicht mit 90 Einheiten zu je 8 USD.

Angesichts der möglicherweise erheblichen Auswirkungen von LIFO-Schichten auf die gemeldete Rentabilität sollte das Management ungewöhnliche Kostentranchen kennen, auf die bei Änderungen der Lagerbestände zugegriffen werden kann. Der Kostenbuchhalter kann ihnen diese Informationen zur Verfügung stellen.