Prüfungsansatz

Ein Prüfungsansatz ist die Strategie, mit der ein Prüfer eine Prüfung durchführt. Der Ansatz variiert je nach Kunde und hängt von einer Reihe von Faktoren ab, darunter:

  • Die Art des Kunden und die Branche, in der er tätig ist

  • Der Umfang des Engagements

  • Die Angemessenheit des Kontrollsystems des Kunden

  • Der Grad der Zusammenarbeit, den der Kunde erhalten hat

Der gewählte Ansatz sollte auf der Grundlage der vorstehenden Faktoren sowohl effektiv als auch effizient sein. Die folgenden allgemeinen Prüfungsansätze werden je nach den Umständen am häufigsten verwendet:

  • Wenn das Finanzberichtssystem schwach ist . Der Schwerpunkt liegt auf der Bestätigung wichtiger Transaktionen. Es wird kaum oder gar nicht versucht, die Robustheit des Kontrollsystems des Kunden zu überprüfen. Dieser Ansatz erfordert einen erheblichen Arbeitsaufwand, um eine ausreichende Anzahl von Transaktionen zu testen.

  • Wenn das interne Kontrollsystem stark ist . Der Schwerpunkt liegt auf dem Testen und Validieren des internen Kontrollsystems des Kunden. Wenn sich herausstellt, dass die Kontrollen stark sind, können inhaltliche Tests erheblich reduziert werden. Dies ist ein effizienterer Prüfungsansatz.

  • Wenn der Fokus auf dem Kundenrisiko liegt . Der Prüfer prüft, wo in den Systemen eines Kunden Risiken bestehen, und entwirft dann einen Prüfungsansatz, der sich hauptsächlich auf Bereiche mit hohem Risiko konzentriert. Umgekehrt erhalten risikoarme Bereiche nur wenig Aufmerksamkeit des Abschlussprüfers.

  • Wenn der Fokus auf der Bilanz liegt . Der Prüfungsschwerpunkt liegt auf der Prüfung der Salden in den Konten, aus denen die Bilanz besteht. Beim Nachweis der Bilanz wird davon ausgegangen, dass alle anderen Transaktionen über die Gewinn- und Verlustrechnung abgewickelt werden, weshalb nur wenige Tests erforderlich sind.

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