Definition der Attributstichprobe
Bei der Attributstichprobe wird eine kleine Anzahl von Transaktionen ausgewählt und Annahmen darüber getroffen, wie ihre Merkmale die Gesamtpopulation darstellen, zu der die ausgewählten Elemente gehören. Das Konzept wird häufig von Prüfern verwendet, um eine Grundgesamtheit auf bestimmte Merkmale zu testen, z. B. das Vorhandensein einer autorisierenden Unterschrift oder eines Genehmigungsstempels auf einem Dokument. Mit dem Konzept kann festgestellt werden, ob verschiedene Rechnungslegungskontrollen zuverlässig funktionieren. Die Funktionalität von Kontrollen ist für Prüfer wichtig, da es für sie viel arbeitsintensiver ist, eine Prüfung durchzuführen, wenn die Kontrollen eines Kunden unzuverlässig sind.
Das Ergebnis der Attributabtastung ist binär - entweder existiert eine Bedingung oder es existiert nicht. Somit gibt es keine Grauzone bei der Attributabtastung. Beispiele für typische Attribut-Stichprobentests sind:
50 von 60 Rechnungen wurden durch einen Kundenauftrag unterstützt
38 von 40 Lieferantenrechnungen, die größer als 1.000 USD waren, enthielten eine Genehmigungssignatur
19 von 20 Anschaffungen von Sachanlagen hatten ein vom Firmenpräsidenten unterzeichnetes Genehmigungsdokument
3 von 80 Rechnungen sind zur Zahlung überfällig
Der Frühzahlungsrabatt wurde auf 2 von 11 Lieferantenrechnungen nicht berücksichtigt
13 von 211 Journaleinträgen wurden auf das falsche Konto gebucht
Die Ergebnisse eines Attribut-Stichproben-Tests werden dann mit der für diesen Test festgelegten tolerierbaren Fehlerrate verglichen. Wenn die Testergebnisse schlechter als die tolerierbare Fehlerrate sind, ist der mit dem Test verbundene Kontrollpunkt fehlgeschlagen und sollte überarbeitet oder ersetzt werden. Wenn beispielsweise die akzeptable Fehlerrate für Lieferantenrechnungsgenehmigungen 3% und die getestete Rate 5% beträgt, müssen möglicherweise zusätzliche Kontrollen durchgeführt, das Personal umgeschult und / oder das Kaufgenehmigungsverfahren geändert werden, um die angegebene Fehlerrate zu verringern durch Attributabtastung.
Wenn die getestete Abtastrate knapp außerhalb der akzeptablen Fehlerrate liegt, ist es möglich, dass die Durchführung weiterer Tests mit einer größeren Stichprobengröße zu einer tatsächlichen Fehlerrate führt, die innerhalb der akzeptablen Fehlerrate liegt. Daher besteht die erste Reaktion vieler Menschen auf ein Ergebnis mit geringfügigen Attributstichproben darin, weiterhin mit einer größeren Stichprobengruppe zu testen. Diese Erweiterung der Stichprobengröße führt häufig nicht zu einem besseren Ergebnis, da die ursprünglich kleinere Stichprobengröße bereits den richtigen Einblick in die zugrunde liegende Fehlerrate lieferte.
Attributstichproben werden häufig zum Testen interner Kontrollen verwendet. Die Ergebnisse dieser Tests können dann von externen Prüfern eines Unternehmens verwendet werden, die sich bei der Entwicklung ihrer eigenen Verfahren für die Prüfung des Jahresabschlusses des Unternehmens auf die getesteten Fähigkeiten der Rechnungslegungskontrollen verlassen können (oder nicht).
