Probenahme von Währungseinheiten
Monetary Unit Sampling (MUS) ist eine statistische Stichprobenmethode, mit der ermittelt wird, ob die Kontensalden oder Geldbeträge in einer Grundgesamtheit falsche Angaben enthalten. Jeder einzelne Dollar in der Bevölkerung wird als Stichprobeneinheit betrachtet, so dass Kontensalden oder Beträge in der Bevölkerung mit einem höheren Wert eine proportional höhere Chance haben, ausgewählt zu werden. Sobald der Test einer Stichprobe abgeschlossen ist, wird eine Schlussfolgerung in Dollarbeträgen und nicht in der Häufigkeit des Auftretens falscher Angaben gezogen. MUS-Methoden sind relativ einfach zu verwenden und können daher ein effizientes Werkzeug für Audittests sein. Zu den MUS-Vorteilen gehören:
Es ist einfacher anzuwenden als die klassische Stichprobenerfassung.
Es ist nicht erforderlich, die Merkmale der Bevölkerung bei der Bestimmung der Stichprobengröße zu berücksichtigen, beispielsweise die Standardabweichung der Dollarbeträge innerhalb der Bevölkerung.
Die Schichtung einer Population ist nicht erforderlich, da die Stichproben automatisch proportional zu ihren Dollarbeträgen ausgewählt werden.
Wenn keine falschen Angaben zu erwarten sind, ist die Stichprobengröße recht effizient.
MUS-Methoden sind insbesondere bei der Auswahl von Debitorenbestätigungen, Kreditbestätigungsbestätigungen, Bestandspreistests und Tests zum Hinzufügen von Anlagevermögen anwendbar. Trotz dieser Vorteile ist MUS nicht perfekt. Es unterliegt folgenden Problemen:
Es wird davon ausgegangen, dass die geprüfte Menge einer Stichprobeneinheit nicht größer als die aufgezeichnete Menge ist.
Die Angabe des erreichten Konfidenzniveaus ist eher konservativ.
Es werden wahrscheinlich keine kleinen aufgezeichneten Beträge ausgewählt.
Große Untertreibungen in einer Stichprobe können zu ungültigen Projektionen führen.
Negative Salden müssen gesondert behandelt werden.
Es ist wahrscheinlicher, dass der Prüfer einen akzeptablen erfassten Betrag für eine Bevölkerung ablehnt.
Angesichts dieser Bedenken sind MUS-Methoden weniger anwendbar, wenn eine Auswahl für Forderungsbestätigungen getroffen wird, bei denen es viele nicht beantragte Gutschriften gibt, und bei Bestandsprüfungen, bei denen möglicherweise eine Reihe von Unter- und Überaussagen vorliegen.
Ein MUS kann für Kontrolltests verwendet werden, bei denen Informationen über den Anteil der Dollars bereitgestellt werden, die von den untersuchten Kontrollen verarbeitet werden.
