Kommerzielle Substanz

Ein Geschäftsvorfall soll eine kommerzielle Substanz haben, wenn erwartet wird, dass sich die zukünftigen Zahlungsströme eines Geschäfts infolge des Geschäfts ändern werden. Eine Änderung der Zahlungsströme liegt vor, wenn sich eine der folgenden Faktoren erheblich ändert (ohne steuerliche Erwägungen):

• Risiko . B. ein Anstieg des Risikos, dass eingehende Cashflows nicht als Ergebnis einer Transaktion auftreten; Beispielsweise akzeptiert ein Unternehmen den Status eines Junior Secured für eine Schuld im Austausch gegen einen höheren Rückzahlungsbetrag.

• Timing . Wie eine Änderung des Zeitpunkts der Mittelzuflüsse, die als Ergebnis einer Transaktion eingehen; Beispielsweise stimmt ein Unternehmen einer verspäteten Zahlung im Austausch für einen größeren Betrag zu.

• Betrag . Wie eine Änderung des als Ergebnis einer Transaktion gezahlten Betrags; Beispielsweise erhält ein Unternehmen früher Bargeld als Gegenleistung für den Erhalt eines geringeren Betrags.

Dieses Konzept kann verwendet werden, um Situationen aufzuspüren, in denen ein Unternehmen Buchhaltungs- oder rechtliche Änderungen vornimmt, die technisch korrekt sind, um Scheintransaktionen zu erstellen, um Umsatz oder Gewinn zu erzielen, wenn die kommerzielle Substanz der Situation anzeigt, dass tatsächlich keine tatsächliche Transaktion stattgefunden hat. In diesen Situationen sollte die Scheintransaktion nicht im Jahresabschluss erfasst werden.

Beispiele für Situationen, in denen keine kommerzielle Substanz vorhanden ist, sind:

• Verkauf von Vermögenswerten an den Eigentümer eines Einzelunternehmens, der diese unverzüglich an das Unternehmen zurückmietet. Es gibt kaum einen Unterschied zwischen einem Eigentümer und seinem Eigentümer, so dass es wahrscheinlich ist, dass kein wirklicher Eigentümerwechsel stattgefunden hat.

• Der Austausch der Bandbreitenkapazität durch verschiedene Internet- und Telefondienstanbieter. Auf diese Weise erfassen beide Unternehmen Umsatzerlöse, wenn tatsächlich keine tatsächliche Umsatzgenerierung erfolgt, die zu einer Änderung des Gewinns führen würde.

Das Konzept der kommerziellen Substanz wird auch auf den Austausch von Vermögenswerten zwischen Unternehmen angewendet. Wenn es eine kommerzielle Substanz gibt (dh wenn sich der Cashflow aufgrund der Transaktion ändert), sollten die Parteien einen Gewinn oder Verlust an der Börse erfassen. Wenn keine kommerzielle Substanz vorhanden ist, erfassen Sie den erworbenen Vermögenswert zum Buchwert des an der Börse aufgegebenen Vermögenswerts. Es gibt zusätzliche Probleme im Zusammenhang mit der Erfassung eines Gewinns oder Verlusts, wenn eine Transaktion keine kommerzielle Substanz aufweist.