Varianzanalyse
Die Varianzanalyse ist die quantitative Untersuchung des Unterschieds zwischen tatsächlichem und geplantem Verhalten. Diese Analyse wird verwendet, um die Kontrolle über ein Unternehmen zu behalten. Wenn Sie beispielsweise ein Umsatzbudget von 10.000 US-Dollar und einen tatsächlichen Umsatz von 8.000 US-Dollar veranschlagen, ergibt die Varianzanalyse eine Differenz von 2.000 US-Dollar. Die Varianzanalyse ist besonders effektiv, wenn Sie den Betrag einer Varianz auf einer Trendlinie überprüfen, sodass plötzliche Änderungen des Varianzniveaus von Monat zu Monat leichter erkennbar sind. Die Varianzanalyse umfasst auch die Untersuchung dieser Unterschiede, sodass das Ergebnis eine Aussage über den Unterschied zu den Erwartungen und eine Interpretation der Gründe für das Auftreten der Varianz ist. Um mit dem Beispiel fortzufahren, wäre eine vollständige Analyse der Verkaufsabweichung:
"Der Umsatz im Monatsverlauf lag um 2.000 US-Dollar unter dem Budget von 10.000 US-Dollar. Diese Abweichung wurde hauptsächlich durch den Verlust von ABC-Kunden am Ende des Vormonats verursacht, der normalerweise 1.800 US-Dollar pro Monat vom Unternehmen kauft. Wir haben ABC-Kunden verloren, weil wir dies getan haben." mehrere Fälle von verspäteten Lieferungen in den letzten Monaten. "
Diese detaillierte Varianzanalyse ermöglicht es dem Management zu verstehen, warum Schwankungen in seinem Geschäft auftreten und was es tun kann, um die Situation zu ändern.
Hier sind die am häufigsten abgeleiteten Varianzen, die in der Varianzanalyse verwendet werden (sie sind mit vollständigeren Beschreibungen sowie Beispielen verknüpft):
Kaufpreisabweichung . Der tatsächlich gezahlte Preis für im Produktionsprozess verwendete Materialien abzüglich der Standardkosten multipliziert mit der Anzahl der verwendeten Einheiten.
Varianz der Arbeitsraten . Der tatsächliche Preis, der für die im Produktionsprozess verwendete direkte Arbeit gezahlt wird, abzüglich der Standardkosten, multipliziert mit der Anzahl der verwendeten Einheiten.
Variable Gemeinkostenabweichung . Subtrahieren Sie die standardmäßigen variablen Gemeinkosten pro Einheit von den tatsächlich angefallenen Kosten und multiplizieren Sie den Rest mit der Gesamtmenge der Ausgabeeinheit.
Abweichung der Gemeinkosten behoben . Der Gesamtbetrag, um den die fixen Gemeinkosten ihre gesamten Standardkosten für den Berichtszeitraum übersteigen.
Verkaufspreisabweichung . Der tatsächliche Verkaufspreis abzüglich des Standardverkaufspreises multipliziert mit der Anzahl der verkauften Einheiten.
Abweichung der Materialausbeute . Subtrahieren Sie die gesamte Standardmenge der Materialien, die verwendet werden sollen, vom tatsächlichen Nutzungsgrad und multiplizieren Sie den Rest mit dem Standardpreis pro Einheit.
Varianz der Arbeitseffizienz . Subtrahieren Sie die Standardarbeitsmenge von der tatsächlichen Menge und multiplizieren Sie den Rest mit der Standardarbeitsrate pro Stunde.
Variable Overhead-Effizienzabweichung . Subtrahieren Sie die budgetierten Aktivitätseinheiten, für die der variable Overhead berechnet wird, von den tatsächlichen Aktivitätseinheiten, multipliziert mit den standardmäßigen variablen Overhead-Kosten pro Einheit.
Es ist nicht erforderlich, alle vorhergehenden Abweichungen zu verfolgen. In vielen Organisationen kann es ausreichend sein, nur eine oder zwei Abweichungen zu überprüfen. Beispielsweise könnte eine Dienstleistungsorganisation (wie ein Beratungsunternehmen) ausschließlich mit der Abweichung der Arbeitseffizienz befasst sein, während ein Fertigungsunternehmen in einem hart umkämpften Markt hauptsächlich mit der Abweichung des Kaufpreises befasst sein könnte. Mit anderen Worten, investieren Sie den größten Teil des Varianzanalyse-Aufwands in die Varianzen, die für das Unternehmen den größten Unterschied ausmachen, wenn die zugrunde liegenden Probleme behoben werden können.
Es gibt verschiedene Probleme bei der Varianzanalyse, die viele Unternehmen davon abhalten, sie zu verwenden. Sie sind:
Zeitverzögerung . Die Buchhalter erstellen die Abweichungen am Monatsende, bevor sie die Ergebnisse an das Managementteam weitergeben. In einer schnelllebigen Umgebung benötigt das Management viel schneller als einmal im Monat Feedback und verlässt sich daher in der Regel auf andere Messungen oder Warnflaggen, die vor Ort (insbesondere im Produktionsbereich) generiert werden.
Informationen zur Varianzquelle . Viele der Gründe für Abweichungen sind nicht in den Buchhaltungsunterlagen enthalten, daher muss das Buchhaltungspersonal Informationen wie Stücklisten, Arbeitspläne und Überstundenaufzeichnungen sortieren, um die Ursachen für Probleme zu ermitteln. Die zusätzliche Arbeit ist nur dann kostengünstig, wenn das Management Probleme basierend auf diesen Informationen aktiv beheben kann.
Standardeinstellung . Die Varianzanalyse ist im Wesentlichen ein Vergleich der tatsächlichen Ergebnisse mit einem willkürlichen Standard, der möglicherweise aus politischen Verhandlungen abgeleitet wurde. Folglich liefert die resultierende Varianz möglicherweise keine nützlichen Informationen.
Viele Unternehmen bevorzugen die horizontale Analyse anstelle der Varianzanalyse, um ihre Finanzergebnisse zu untersuchen und zu interpretieren. Bei diesem Ansatz werden die Ergebnisse mehrerer Perioden nebeneinander aufgelistet, sodass Trends leicht erkannt werden können.
