Substantive Prüfung
Bei der inhaltlichen Prüfung handelt es sich um ein Prüfungsverfahren, bei dem der Jahresabschluss und die zugehörigen Unterlagen auf Fehler überprüft werden. Diese Tests werden als Nachweis benötigt, um die Behauptung zu untermauern, dass die Finanzunterlagen eines Unternehmens vollständig, gültig und genau sind. Es gibt viele inhaltliche Tests, die ein Prüfer verwenden kann. Die folgende Liste enthält eine Auswahl der verfügbaren Tests:
Stellen Sie eine Bankbestätigung aus, um die Endguthaben zu testen
Wenden Sie sich an Kunden, um zu bestätigen, dass die Debitorensalden korrekt sind
Beobachten Sie die Inventur am Ende des Berichtszeitraums
Bestätigen Sie die Gültigkeit der Bestandsbewertungsberechnungen
Bestätigen Sie mit Experten, dass die beizulegenden Zeitwerte für Vermögenswerte, die durch einen Unternehmenszusammenschluss erhalten wurden, angemessen sind
Ordnen Sie das Anlagevermögen physisch den Anlagenbeständen zu
Wenden Sie sich an die Lieferanten, um zu bestätigen, dass die Kreditorenbestände korrekt sind
Wenden Sie sich an die Kreditgeber, um zu bestätigen, dass die Kreditsalden korrekt sind
Überprüfen Sie das Protokoll des Verwaltungsrates, um das Vorhandensein genehmigter Dividenden zu überprüfen
Wie aus den Beispielen hervorgeht, umfassen inhaltliche Tests wahrscheinlich die Bestätigung des Kontostands bei Dritten (z. B. die Bestätigung von Forderungen), die Neuberechnung der vom Kunden vorgenommenen Berechnungen (z. B. die Bewertung des Inventars) und die Beobachtung der durchgeführten Transaktionen (z. B. des physischen Inventars) Anzahl).
Wenn bei inhaltlichen Tests Fehler oder falsche Angaben auftreten, sind möglicherweise zusätzliche Audittests erforderlich. Darüber hinaus enthält ein Verwaltungsschreiben, das dem Prüfungsausschuss des Kunden mitgeteilt wird, eine Zusammenfassung aller gefundenen Fehler.
Inhaltliche Tests können auch von Mitarbeitern der internen Revision eines Unternehmens durchgeführt werden. Dies kann sicherstellen, dass die internen Aufzeichnungssysteme wie geplant funktionieren. Wenn nicht, können die Systeme verbessert werden, um die Probleme zu beseitigen, und sorgen so für ein saubereres Audit, wenn die externen Auditoren ihre Tests zum Jahresende durchführen. Intern durchgeführte inhaltliche Tests können das ganze Jahr über durchgeführt werden.
