Bedingte Gebühr

Eine bedingte Gebühr ist eine Form der Entschädigung, die nur gezahlt wird, wenn ein bestimmtes Ziel erreicht wurde. Beispielsweise könnte eine Vereinbarung über bedingte Gebühren einem Buchhalter 50.000 USD zahlen, wenn der von ihm erstellte Geschäftsplan für den erfolgreichen Verkauf von Wertpapieren durch einen Kunden verwendet wird. Oder die Vereinbarung sieht die Zahlung der Hälfte aller Einsparungen vor, die erzielt werden, nachdem der Buchhalter eine Prüfung der Frachtabrechnungen eines Kunden durchgeführt hat. Wenn der Buchhalter jedoch fest im Lager des Kunden platziert wird, so dass beide gewinnen, wenn ein Ergebnis erzielt wird, erscheint der Buchhalter nicht unabhängig. Wenn ein Kunde beispielsweise bereit ist, einem Wirtschaftsprüfer eine Gebühr von 100.000 USD zu zahlen, die davon abhängt, dass ein sauberes Prüfungsurteil verwendet wird, um einen Bankkredit zu erhalten,Es ist sehr wahrscheinlich, dass der Abschlussprüfer den Kunden aktiv bei der Erstellung eines Satzes von zu optimistischen Abschlüssen unterstützt, die ein unabhängigerer Abschlussprüfer abgelehnt hätte.

Angesichts dieses Unabhängigkeitsproblems verbietet der AICPA-Verhaltenskodex die Erbringung professioneller Dienstleistungen gegen eine bedingte Gebühr unter folgenden Umständen:

• Bei der Durchführung einer Prüfung oder einer Überprüfung des Jahresabschlusses für einen Kunden;

• Bei der Durchführung einer Erstellung eines Jahresabschlusses, für den ein Zusammenstellungsbericht eines Buchhalters vorliegt und der Zusammenstellungsbericht keinen Mangel an Unabhängigkeit offenbart;

• Bei der Durchführung einer Prüfung prospektiver Finanzinformationen; oder

• Bei der Erstellung einer Steuererklärung, der Änderung einer Steuererklärung oder der Erstellung eines Anspruchs auf Steuerrückerstattung.