Prüfungsverfahren

Prüfungsverfahren werden von Abschlussprüfern verwendet, um die Qualität der von ihren Kunden bereitgestellten Finanzinformationen zu bestimmen, was zur Äußerung des Bestätigungsvermerks eines Abschlussprüfers führt. Die genauen angewandten Verfahren variieren je nach Kunde, abhängig von der Art des Geschäfts und den Prüfungsaussagen, die die Prüfer nachweisen möchten. Hier einige allgemeine Klassifikationen von Prüfungsverfahren:

• Klassifizierungstests . Mit Prüfungsverfahren wird entschieden, ob Transaktionen in den Buchhaltungsunterlagen korrekt klassifiziert wurden. Beispielsweise können Kaufdatensätze für Sachanlagen überprüft werden, um festzustellen, ob sie korrekt im richtigen Anlagekonto klassifiziert wurden.

• Vollständigkeitsprüfung . Prüfverfahren können testen, ob Transaktionen in den Buchhaltungsunterlagen fehlen. Zum Beispiel könnten die Kontoauszüge des Kunden durchgesehen werden, um festzustellen, ob Zahlungen an Lieferanten nicht in den Büchern erfasst wurden oder ob Geldeingänge von Kunden nicht erfasst wurden. Als weiteres Beispiel können Anfragen an das Management und Dritte gestellt werden, um festzustellen, ob der Kunde zusätzliche Verpflichtungen hat, die im Jahresabschluss nicht erfasst wurden.

• Cutoff-Test . Mit Prüfverfahren wird festgestellt, ob Transaktionen innerhalb des korrekten Berichtszeitraums erfasst wurden. Beispielsweise kann das Versandprotokoll überprüft werden, um festzustellen, ob Sendungen an Kunden am letzten Tag des Monats innerhalb des korrekten Zeitraums erfasst wurden.

• Vorkommenstests . Es können Prüfverfahren erstellt werden, um festzustellen, ob die von einem Kunden beanspruchten Transaktionen tatsächlich stattgefunden haben. Beispielsweise kann ein Verfahren erfordern, dass der Kunde bestimmte Rechnungen anzeigt, die im Verkaufsbuch aufgeführt sind, sowie unterstützende Unterlagen wie eine Kundenbestellung und Versanddokumente.

• Existenzprüfung . Prüfungsverfahren werden verwendet, um festzustellen, ob Vermögenswerte vorhanden sind. Beispielsweise können die Prüfer beobachten, wie ein Inventar erstellt wird, um festzustellen, ob das in den Buchhaltungsunterlagen angegebene Inventar tatsächlich vorhanden ist.

• Prüfung von Rechten und Pflichten . Es können Prüfverfahren befolgt werden, um festzustellen, ob ein Kunde tatsächlich alle seine Vermögenswerte besitzt. Beispielsweise kann nachgefragt werden, ob das Inventar tatsächlich im Besitz des Kunden ist oder ob es stattdessen auf Sendung eines Dritten aufbewahrt wird.

• Bewertungstest . Mit Prüfungsverfahren wird festgestellt, ob die Bewertungen, zu denen Vermögenswerte und Schulden in den Büchern eines Kunden erfasst werden, korrekt sind. Ein Verfahren wäre beispielsweise die Überprüfung der Marktpreisdaten, um festzustellen, ob die Endwerte marktfähiger Wertpapiere korrekt sind.

Ein vollständiger Satz von Prüfungsverfahren ist erforderlich, bevor der Abschlussprüfer über genügend Informationen verfügt, um zu entscheiden, ob der Jahresabschluss eines Kunden seine Finanzergebnisse, Finanzlage und Cashflows angemessen wiedergibt.