Konsolidierungsbuchhaltung
Bei der Konsolidierungsbilanzierung werden die Finanzergebnisse mehrerer Tochterunternehmen zu den kombinierten Finanzergebnissen der Muttergesellschaft zusammengefasst. Diese Methode wird normalerweise verwendet, wenn ein Mutterunternehmen mehr als 50% der Anteile eines anderen Unternehmens besitzt. Die folgenden Schritte dokumentieren den Ablauf der Konsolidierungsbuchhaltung:
Konzerninterne Kredite aufzeichnen. Wenn die Muttergesellschaft die Barguthaben ihrer Tochtergesellschaften auf einem Anlagekonto konsolidiert hat, erfassen Sie konzerninterne Darlehen der Tochtergesellschaften an die Muttergesellschaft. Erfassen Sie auch eine Zinsertragsallokation für die Zinsen, die auf konsolidierte Beteiligungen von der Muttergesellschaft bis zu den Tochtergesellschaften verdient wurden.
Gemeinkosten für Unternehmen berechnen . Wenn die Muttergesellschaft ihre Gemeinkosten den Tochterunternehmen zuordnet, berechnen Sie den Betrag der Zuordnung und belasten Sie die verschiedenen Tochterunternehmen.
Verbindlichkeiten berechnen . Wenn die Muttergesellschaft einen konsolidierten Verbindlichkeitenbetrieb durchführt, stellen Sie sicher, dass alle während des Zeitraums erfassten Verbindlichkeiten den verschiedenen Tochterunternehmen angemessen belastet wurden.
Lohn- und Gehaltskosten berechnen . Wenn die Muttergesellschaft ein gemeinsames Zahlungssystem verwendet, um alle Mitarbeiter im gesamten Unternehmen zu bezahlen, stellen Sie sicher, dass die Lohn- und Gehaltskosten ordnungsgemäß auf alle Tochterunternehmen verteilt wurden.
Komplette Anpassungseinträge . Erfassen Sie auf Tochter- und Unternehmensebene alle Anpassungsbuchungen, die erforderlich sind, um Einnahmen- und Aufwandsbuchungen im richtigen Zeitraum ordnungsgemäß zu erfassen.
Untersuchen Sie Aktiv-, Passiv- und Eigenkapitalsalden . Stellen Sie sicher, dass der Inhalt aller Aktiv-, Passiv- und Eigenkapitalkonten sowohl für die Tochterunternehmen als auch für die Muttergesellschaft korrekt ist, und passen Sie ihn gegebenenfalls an.
Überprüfen Sie den Jahresabschluss der Tochtergesellschaft . Drucken und überprüfen Sie den Jahresabschluss für jede Tochtergesellschaft und untersuchen Sie alle Elemente, die ungewöhnlich oder falsch erscheinen. Nehmen Sie die erforderlichen Anpassungen vor.
Beseitigen Sie konzerninterne Transaktionen . Wenn konzerninterne Transaktionen stattgefunden haben, stornieren Sie diese auf der Ebene der Muttergesellschaft, um ihre Auswirkungen aus dem Konzernabschluss zu eliminieren.
Überprüfen Sie den Jahresabschluss der Eltern . Drucken und überprüfen Sie den Jahresabschluss der Muttergesellschaft und untersuchen Sie alle Elemente, die ungewöhnlich oder falsch erscheinen. Nehmen Sie die erforderlichen Anpassungen vor.
Erfassen Sie die Einkommensteuerschuld . Wenn das Unternehmen einen Gewinn erzielt hat, erfassen Sie eine Einkommensteuerschuld. Dies kann auch auf untergeordneter Ebene erforderlich sein.
Nebenbücher schließen . Abhängig von der verwendeten Buchhaltungssoftware kann es erforderlich sein, auf die Finanzunterlagen der einzelnen Tochterunternehmen zuzugreifen und diese als geschlossen zu kennzeichnen. Dies verhindert, dass zusätzliche Transaktionen im Abrechnungszeitraum erfasst werden.
Schließen Sie die Bücher der Muttergesellschaft . Kennzeichnen Sie den Abrechnungszeitraum der Muttergesellschaft als abgeschlossen, damit im abgeschlossenen Abrechnungszeitraum keine zusätzlichen Transaktionen gemeldet werden können.
Jahresabschluss ausstellen . Drucken und verteilen Sie den Jahresabschluss der Muttergesellschaft.
Wenn eine Tochtergesellschaft eine andere Währung als Betriebswährung verwendet, besteht ein zusätzlicher Schritt der Konsolidierungsbilanz darin, ihren Jahresabschluss in die Betriebswährung der Muttergesellschaft umzurechnen.
Angesichts der beträchtlichen Anzahl von Schritten ist es nützlich, sie in ein detailliertes Verfahren umzuwandeln, das die Buchhaltungsabteilung im Rahmen ihres Abschlussprozesses religiös befolgen sollte. Andernfalls könnte ein wichtiger Schritt übersehen werden, der die Ergebnisse des Jahresabschlusses beeinträchtigen würde.
Einige der hier genannten Aufgaben können automatisiert oder zumindest vereinfacht werden, um Abschlüsse schneller zu erstellen. Bis zu einem gewissen Grad erfordert die höhere Genauigkeit, die für die Erstellung genauerer Abschlüsse erforderlich ist, jedoch zusätzlichen Konsolidierungsaufwand und damit mehr Zeit.
