Forderungsausfall

Der Forderungsausfall ist der Betrag einer Forderung, der nicht eingezogen werden kann. Der Kunde hat sich entschieden, diesen Betrag nicht zu zahlen, entweder aufgrund finanzieller Schwierigkeiten oder weil es einen Streit über das zugrunde liegende Produkt oder die zugrunde liegende Dienstleistung gibt, die an den Kunden verkauft wird. Bis zu einem gewissen Grad spiegelt die Höhe dieser Kosten die Kreditentscheidungen wider, die der Verkäufer bei der Kreditvergabe an Kunden getroffen hat. Die Höhe der Forderungsausfälle wird nach einer von zwei Methoden abgeleitet:

  • Direkt abschreiben . Wenn sich herausstellt, dass eine bestimmte Kundenrechnung nicht bezahlt wird, wird der Rechnungsbetrag direkt dem Forderungsausfall belastet. Dies ist eine Belastung des Forderungsausfallkontos und eine Gutschrift auf dem Debitorenkonto. Somit ist der Aufwand direkt mit einer bestimmten Rechnung verknüpft. Dies ist keine Umsatzreduzierung, sondern eine Kostensteigerung.

  • Zulassungsmethode . Wenn Verkaufstransaktionen erfasst werden, wird auch ein entsprechender Betrag an Forderungsausfällen erfasst, basierend auf der Theorie, dass der ungefähre Betrag an Forderungsausfällen basierend auf historischen Ergebnissen bestimmt werden kann. Dies wird als Belastung des Forderungsausfallkontos und als Gutschrift auf die Wertberichtigung für zweifelhafte Konten verbucht. Die tatsächliche Beseitigung nicht bezahlter Forderungen erfolgt später durch Abzug des Betrags auf dem Wertberichtigungskonto. Dies ist keine Umsatzminderung.

Die Berechnung des Forderungsausfallaufwands nach der Wertberichtigungsmethode kann auf verschiedene Arten ermittelt werden, z.

  • Anwenden eines Gesamtprozentsatzes an Forderungsausfällen auf alle Kreditverkäufe

  • Anwenden eines immer größeren Prozentsatzes auf spätere Zeiträume, in denen Forderungen im Forderungsalterungsbericht ausgewiesen werden

  • Basierend auf einer Risikoanalyse jedes Kunden

Unabhängig davon, welche Berechnungsmethode verwendet wird, muss sie in jedem folgenden Monat aktualisiert werden, um Änderungen in den zugrunde liegenden Forderungsinformationen zu berücksichtigen.

Die direkte Abschreibungsmethode ist nicht die theoretisch korrekteste Methode zur Erfassung von Forderungsausfällen, da die Kosten einige Monate später als die mit dem Erstverkauf verbundenen Einnahmen erfasst werden, wodurch Elemente derselben Transaktion in verschiedene Zeiträume unterteilt werden. Der korrektere Ansatz ist die Wertberichtigungsmethode, da ein Teil aller Verkäufe reserviert wird, sobald Umsatzerlöse erfasst werden. Im letzteren Fall erscheinen Einnahmen und damit verbundene Ausgaben im selben Zeitraum, sodass man die volle Auswirkung aller Verkäufe auf den Gewinn innerhalb des gleichen Abrechnungszeitraums sehen kann.

Der Forderungsausfall erscheint in einer Position in der Gewinn- und Verlustrechnung im Abschnitt Betriebskosten in der unteren Hälfte der Gewinn- und Verlustrechnung.

Als Beispiel für die Wertberichtigungsmethode verzeichnete ABC International im letzten Monat einen Kreditumsatz von 1.000.000 USD. In der Vergangenheit weist ABC normalerweise einen Forderungsausfall von 1% auf, sodass ein Forderungsausfall von 10.000 US-Dollar mit einer Belastung des Forderungsausfalls und einer Gutschrift auf die Wertberichtigung für zweifelhafte Konten erfasst wird. In den folgenden Monaten wird eine Rechnung über 2.000 US-Dollar für nicht einbringlich erklärt, sodass sie mit einer Belastung von 2.000 US-Dollar aus der Wertberichtigung für zweifelhafte Konten und einer Gutschrift auf Forderungen aus den Unternehmensunterlagen entfernt wird.

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