Tests von Kontrollen
Ein Kontrolltest ist ein Prüfverfahren zum Testen der Wirksamkeit einer Kontrolle, die von einer Kundeneinheit verwendet wird, um wesentliche falsche Angaben zu verhindern oder aufzudecken. Abhängig von den Ergebnissen dieses Tests können sich Prüfer im Rahmen ihrer Prüfungstätigkeiten auf das Kontrollsystem eines Kunden verlassen. Wenn der Test jedoch ergibt, dass die Kontrollen schwach sind, werden die Prüfer verstärkt auf inhaltliche Tests zurückgreifen, was normalerweise die Kosten einer Prüfung erhöht. Das Folgende sind allgemeine Klassifikationen von Kontrolltests:
Reperformance . Prüfer können eine neue Transaktion initiieren, um festzustellen, welche Kontrollen vom Kunden verwendet werden und wie effektiv diese Kontrollen sind.
Beobachtung . Prüfer können einen Geschäftsprozess in Aktion beobachten, insbesondere die Kontrollelemente des Prozesses.
Inspektion . Prüfer können Geschäftsdokumente auf Genehmigungssignaturen, Stempel oder Prüfzeichen prüfen, die darauf hinweisen, dass Kontrollen durchgeführt wurden.
Wenn der Inspektionsansatz verwendet wird, wird in der Regel ein Kontrolltest für eine Stichprobe von Dokumenten durchgeführt, die sich auf Transaktionen beziehen, die im Laufe des Jahres stattgefunden haben. Dies ist ein Beweis dafür, dass das Kontrollsystem während des gesamten Berichtszeitraums zuverlässig funktioniert hat.
Ein Kontrolltest wird unabhängig vom Dollarbetrag des zugrunde liegenden Geschäftsvorfalls durchgeführt. Der Hauptpunkt des Tests besteht darin, festzustellen, ob eine Steuerung ordnungsgemäß funktioniert, sodass der Dollarbetrag einer Transaktion keine Konsequenz für das Ziel des Tests hat.
Wenn die Prüfer bei einem Kontrolltest auf einen Fehler stoßen, erweitern sie die Stichprobengröße und führen weitere Tests durch. Wenn zusätzliche Fehler gefunden werden, prüfen sie, ob ein systematisches Steuerungsproblem vorliegt, das die Steuerungen unwirksam macht, oder ob die Fehler isolierte Instanzen zu sein scheinen, die nicht die Gesamteffektivität der betreffenden Steuerung widerspiegeln.
