Regierungsbuchhaltung
Die staatliche Rechnungslegung behält eine strenge Kontrolle über die Ressourcen bei und unterteilt die Aktivitäten in verschiedene Fonds, um zu klären, wie die Ressourcen für verschiedene Programme verwendet werden. Dieser Ansatz für die Rechnungslegung wird von allen Arten von staatlichen Stellen verwendet, einschließlich Bundes-, Landes-, Kreis-, Kommunal- und Zweckgesellschaften.
Angesichts der besonderen Bedürfnisse der Regierungen wurde für diese Organisationen ein anderer Satz von Rechnungslegungsstandards entwickelt. Die Hauptorganisation, die für die Erstellung und Aktualisierung dieser Standards verantwortlich ist, ist das Governmental Accounting Standards Board (GASB). Das GASB ist mit der Entwicklung von Rechnungslegungs- und Finanzberichterstattungsstandards für staatliche und lokale Regierungen beauftragt, während das Financial Accounting Standards Board (FASB) die gleiche Verantwortung trägt, jedoch für alle anderen Unternehmen, die nicht mit staatlichen Aktivitäten verbunden sind.
Ein Fonds ist ein buchhalterisches Unternehmen mit einem selbstausgleichenden Kontensatz, der zur Erfassung von finanziellen Ressourcen und Verbindlichkeiten sowie operativen Aktivitäten verwendet wird und der getrennt ist, um bestimmte Aktivitäten auszuführen oder angestrebte Ziele zu erreichen. Ein Fonds ist keine eigenständige juristische Person. Die Mittel werden von den Regierungen verwendet, weil sie eine sehr strenge Kontrolle über ihre Ressourcen haben müssen. Die Mittel dienen dazu, die Zuflüsse und Abflüsse von Ressourcen zu überwachen, wobei der verbleibende Betrag der verfügbaren Mittel besonders zu berücksichtigen ist. Durch die Aufteilung der Ressourcen in mehrere Fonds kann eine Regierung den Ressourcenverbrauch genauer überwachen und so das Risiko von Mehrausgaben oder Ausgaben in Bereichen minimieren, die nicht durch einen Staatshaushalt genehmigt wurden.
Einige Arten von Fonds verwenden eine andere Grundlage für den Schwerpunkt Rechnungslegung und Bewertung. Um den Unterschied zwischen diesen Konzepten zu verdeutlichen, bestimmt die Grundlage der Rechnungslegung, wann Transaktionen erfasst werden, während der Bewertungsschwerpunkt bestimmt, welche Transaktionen erfasst werden.
Die periodengerechte Rechnungslegung wird beim Umgang mit staatlichen Mitteln angepasst. Die Gesamtsumme dieser Anpassungen wird als modifizierte Abgrenzungsgrundlage bezeichnet. Auf der modifizierten Grundlage der Rechnungslegung werden Einnahmen und Mittel aus staatlichen Fonds (wie z. B. die Erlöse aus einer Emission von Schuldtiteln) erfasst, wenn sie für Rückstellungen anfällig werden. Dies bedeutet, dass diese Posten nicht nur zur Finanzierung der Ausgaben des Zeitraums zur Verfügung stehen, sondern auch messbar sind. Das „verfügbare“ Konzept bedeutet, dass die Einnahmen und sonstigen Fondsressourcen innerhalb der aktuellen Periode oder ausreichend bald danach einbringlich sind, um zur Deckung der Verbindlichkeiten der aktuellen Periode verfügbar zu sein. Das „messbare“ Konzept ermöglicht es einer Regierung, die genaue Höhe der Einnahmen nicht zu kennen, um sie zu erzielen.
Der Schwerpunkt der Messung im Jahresabschluss eines Staatsfonds liegt auf Ausgaben, bei denen es sich um eine Verringerung der Nettofinanzressourcen eines Fonds handelt. Die meisten Ausgaben sollten gemeldet werden, wenn eine entsprechende Verbindlichkeit entsteht. Dies bedeutet, dass in dem Zeitraum, in dem dem Fonds die Verbindlichkeit entsteht, eine Verbindlichkeit und Ausgaben des staatlichen Fonds anfallen.
Der Schwerpunkt der staatlichen Mittel liegt auf den aktuellen Finanzmitteln, dh Vermögenswerten, die in Bargeld umgewandelt werden können, und Verbindlichkeiten, die mit diesem Bargeld bezahlt werden. Anders ausgedrückt, enthalten die Bilanzen staatlicher Fonds keine langfristigen Vermögenswerte oder Vermögenswerte, die nicht zur Deckung der kurzfristigen Verbindlichkeiten in Bargeld umgewandelt werden. Ebenso enthalten diese Bilanzen keine langfristigen Verbindlichkeiten, da für ihre Abwicklung keine aktuellen finanziellen Mittel erforderlich sind. Dieser Messschwerpunkt wird nur in der staatlichen Rechnungslegung verwendet.
