Komponenten eines internen Kontrollsystems
Ein internes Kontrollsystem besteht aus fünf Komponenten. Ein Buchhalter muss diese Komponenten beim Entwurf eines Buchhaltungssystems kennen, ebenso wie jeder, der das System prüft. Die Komponenten eines internen Kontrollsystems sind wie folgt:
Kontrollumgebung . Dies ist die Haltung des Managements und seiner Mitarbeiter hinsichtlich der Notwendigkeit interner Kontrollen. Wenn die Kontrollen ernst genommen werden, erhöht dies die Robustheit des internen Kontrollsystems erheblich.
Risikobewertung . Dies ist der Prozess, bei dem das Unternehmen überprüft wird, um festzustellen, wo die kritischsten Risiken liegen, und anschließend Kontrollen entwickelt werden, um diese Risiken anzugehen. Diese Bewertung muss regelmäßig durchgeführt werden, um neuen Risiken Rechnung zu tragen, die durch Änderungen im Geschäft entstehen.
Kontrollaktivitäten . Hierbei werden Buchhaltungssysteme, Informationstechnologie und andere Ressourcen verwendet, um sicherzustellen, dass geeignete Kontrollen eingerichtet werden und ordnungsgemäß funktionieren. Beispielsweise können Buchhaltungssysteme vorhanden sein, um regelmäßig Bestands- und Sachanlagenprüfungen durchzuführen. Darüber hinaus kann es externe Backups geben, um das Risiko von Datenverlust zu minimieren.
Information und Kommunikation . Informationen über Kontrollen sollten dem Management rechtzeitig mitgeteilt werden, damit Mängel unverzüglich behoben werden können. Die Menge der übermittelten Informationen sollte den Bedürfnissen des Empfängers entsprechen.
Überwachung . Dies sind die Prozesse, mit denen das Management prüft und bewertet, ob die internen Kontrollen ordnungsgemäß funktionieren. Im Idealfall sollte das Management in der Lage sein, Kontrollfehler zu erkennen und Anpassungen vorzunehmen, um die Kontrollumgebung zu verbessern. Andernfalls kann eine unangemessene oder unwirksame Kontrolle dazu führen, dass falsche Angaben in den Jahresabschluss gelangen.
