Währungsumrechnung
Die Währungsumrechnung wird verwendet, um die Ergebnisse der ausländischen Tochtergesellschaften eines Mutterunternehmens in die Berichtswährung umzurechnen. Dies ist ein wesentlicher Bestandteil des Konsolidierungsprozesses des Jahresabschlusses. Die Schritte in diesem Übersetzungsprozess sind wie folgt:
Bestimmen Sie die funktionale Währung des ausländischen Unternehmens.
Messen Sie den Jahresabschluss des ausländischen Unternehmens erneut in die Berichtswährung der Muttergesellschaft.
Rekordgewinne und -verluste bei der Währungsumrechnung.
Bestimmung der funktionalen Währung
Das Finanzergebnis und die Finanzlage eines Unternehmens sollten anhand seiner funktionalen Währung gemessen werden. Dies ist die Währung, die das Unternehmen bei den meisten Geschäftstransaktionen verwendet.
Wenn eine ausländische Geschäftseinheit hauptsächlich in einem Land tätig ist und nicht von der Muttergesellschaft abhängig ist, ist ihre funktionale Währung die Währung des Landes, in dem sie tätig ist. Es gibt jedoch andere ausländische Geschäftsbereiche, die enger mit den Geschäftsbereichen der Muttergesellschaft verbunden sind und deren Finanzierung hauptsächlich von der Muttergesellschaft oder anderen Quellen bereitgestellt wird, die den Dollar verwenden. In diesem letzteren Fall ist die funktionale Währung des Auslandsgeschäfts wahrscheinlich der Dollar. Diese beiden Beispiele verankern die Enden eines Kontinuums, auf dem Sie ausländische Operationen finden. Sofern eine Operation nicht eindeutig mit einem der beiden angegebenen Beispiele verknüpft ist, müssen Sie wahrscheinlich eine Bestimmung der funktionalen Währung auf der Grundlage der besonderen Umstände für jedes Unternehmen vornehmen. Beispielsweise,Es kann schwierig sein, anhand der funktionalen Währung festzustellen, ob ein Unternehmen in zwei verschiedenen Ländern gleich viele Geschäfte tätigt.
Die funktionale Währung, in der ein Unternehmen seine Finanzergebnisse meldet, sollte sich selten ändern. Eine Umstellung auf eine andere funktionale Währung sollte nur angewendet werden, wenn sich die wirtschaftlichen Fakten und Umstände erheblich ändern.
Beispiel für die Bestimmung der funktionalen Währung
Armadillo Industries hat eine Tochtergesellschaft in Australien, an die es seine Körperschutzprodukte zum Verkauf an lokale Polizeikräfte versendet. Die australische Tochtergesellschaft verkauft diese Produkte und überweist die Zahlungen an die Unternehmenszentrale zurück. Armadillo sollte US-Dollar als funktionale Währung dieser Tochtergesellschaft betrachten.
Armadillo besitzt auch eine Tochtergesellschaft in Russland, die ihre eigenen Körperpanzer für den lokalen Verbrauch herstellt, Bargeldreserven ansammelt und vor Ort Mittel ausleiht. Diese Tochtergesellschaft überweist selten Mittel an die Muttergesellschaft zurück. In diesem Fall sollte die funktionale Währung der russische Rubel sein.
Übersetzung des Jahresabschlusses
Wenn Sie die Abschlüsse eines Unternehmens zu Konsolidierungszwecken in die Berichtswährung eines Unternehmens umrechnen, übersetzen Sie die Abschlüsse nach den folgenden Regeln:
Vermögenswerte und Verbindlichkeiten . Umrechnung mit dem aktuellen Wechselkurs zum Bilanzstichtag für Vermögenswerte und Schulden.
Posten der Gewinn- und Verlustrechnung . Umrechnung von Einnahmen, Ausgaben, Gewinnen und Verlusten unter Verwendung des Wechselkurses zum Zeitpunkt der ursprünglichen Erfassung dieser Posten.
Zuweisungen . Übersetzen Sie alle Ausgaben- und Ertragszuordnungen unter Verwendung der Wechselkurse, die bei der Erfassung dieser Zuordnungen gültig sind. Beispiele für Allokationen sind Abschreibungen und Abschreibungen auf Rechnungsabgrenzungsposten.
Anderer Bilanzstichtag . Wenn das zu konsolidierende ausländische Unternehmen einen anderen Bilanzstichtag als das berichtende Unternehmen hat, verwenden Sie den zum Bilanzstichtag des ausländischen Unternehmens gültigen Wechselkurs.
Gewinnausscheidungen . Wenn im Rahmen der Konsolidierung unternehmensinterne Gewinne zu eliminieren sind, wenden Sie den Wechselkurs an, der an den Daten gilt, an denen die zugrunde liegenden Transaktionen stattgefunden haben.
Kapitalflussrechnung . Geben Sie in der Kapitalflussrechnung alle Fremdwährungs-Cashflows zu ihrem Berichtswährungsäquivalent unter Verwendung der Wechselkurse an, die zum Zeitpunkt des Auftretens der Cashflows gültig waren. Für diese Berechnung kann ein gewichteter durchschnittlicher Wechselkurs verwendet werden.
Wenn sich aus der Umsetzung dieser Regeln Umrechnungsanpassungen ergeben, erfassen Sie die Anpassungen im Eigenkapitalbereich der Konzernbilanz der Muttergesellschaft.
Wenn die Umrechnung des Jahresabschlusses eines ausländischen Unternehmens in die Berichtswährung der Muttergesellschaft zu einer Umrechnungsanpassung führt, ist das entsprechende Ergebnis im sonstigen Ergebnis auszuweisen.
