Sachliche Verfahren
Mit inhaltlichen Verfahren soll nachgewiesen werden, dass sich ein Abschlussprüfer versammelt, um die Behauptung zu untermauern, dass keine wesentlichen falschen Angaben zur Vollständigkeit, Gültigkeit und Richtigkeit der Finanzunterlagen eines Unternehmens vorliegen. Daher werden von einem Abschlussprüfer inhaltliche Verfahren durchgeführt, um festzustellen, ob bei Buchhaltungstransaktionen wesentliche falsche Angaben vorliegen. Zu den wesentlichen Verfahren gehören die folgenden allgemeinen Tätigkeitsbereiche:
Testen von Transaktionsklassen, Kontensalden und Angaben
Zustimmung zum Jahresabschluss und den dazugehörigen Anmerkungen zu den zugrunde liegenden Buchhaltungsunterlagen
Prüfung wesentlicher Journaleinträge und anderer Anpassungen, die während der Aufstellung des Jahresabschlusses vorgenommen wurden
Im Allgemeinen können inhaltliche Verfahren im Zusammenhang mit dem Testen von Transaktionen Folgendes umfassen:
Prüfung der Dokumentation, aus der hervorgeht, dass ein Verfahren durchgeführt wurde
Durchführen einer Prozedur, um sicherzustellen, dass die Prozedur wie geplant funktioniert
Erkundigung oder Beobachtung einer Transaktion
Beispiele für inhaltliche Verfahren sind:
Bankbestätigung
Debitorenbestätigung
Erkundigen Sie sich beim Management nach der Einbringlichkeit von Kundenkonten
Ordnen Sie Kundenbestellungen den in Rechnung gestellten Rechnungen zu
Ordnen Sie das gesammelte Geld den in Rechnung gestellten Rechnungen zu
Beobachten Sie eine Inventur
Bestätigen Sie die Bestände nicht vor Ort
Ordnen Sie Einkaufsunterlagen dem vorhandenen oder verkauften Inventar zu
Bestätigen Sie die Berechnungen in einem Bestandsbewertungsbericht
Anlagevermögen beachten
Ordnen Sie Bestellungen und Lieferantenrechnungen den Anlagenbeständen zu
Kreditorenbuchhaltung bestätigen
Untersuchen Sie die Belege für die Kreditorenbuchhaltung
Schulden bestätigen
Analytische Analyse von Vermögenswerten, Verbindlichkeiten, Einnahmen und Ausgaben
Ein Wirtschaftsprüfer, der eine Gültigkeitserklärung in Bezug auf das Anlagevermögen eines Unternehmens prüft, kann daher eine physische Beobachtung des Vermögens durchführen und anschließend die Richtigkeit der Aufzeichnungen prüfen, indem er bewertet, ob eine Wertminderung des Vermögens vorliegt.
Der Prüfungsplan, nach dem eine Prüfung strukturiert ist, enthält wesentliche Verfahren. Wenn die Ergebnisse der inhaltlichen Verfahren nicht den Erwartungen entsprechen, können dem Prüfungsplan zusätzliche Verfahren hinzugefügt werden.
