Aussagen des Managements bei der Prüfung
Aussagen des Managements sind Ansprüche von Mitgliedern des Managements in Bezug auf bestimmte Aspekte eines Unternehmens. Das Konzept wird hauptsächlich in Bezug auf die Prüfung des Jahresabschlusses eines Unternehmens verwendet, bei dem sich die Abschlussprüfer auf eine Vielzahl von Aussagen in Bezug auf das Geschäft stützen. Die Prüfer prüfen die Gültigkeit dieser Aussagen durch eine Reihe von Prüfungstests. Aussagen des Managements fallen in die folgenden drei Klassifikationen:
Zusicherungen auf Transaktionsebene . Die folgenden fünf Posten werden als Aussagen in Bezug auf Transaktionen klassifiziert, hauptsächlich in Bezug auf die Gewinn- und Verlustrechnung:
Genauigkeit . Die Behauptung ist, dass die vollen Beträge aller Transaktionen fehlerfrei erfasst wurden.
Klassifizierung . Die Behauptung ist, dass alle Transaktionen auf den richtigen Konten im Hauptbuch erfasst wurden.
Vollständigkeit . Die Behauptung ist, dass alle Geschäftsereignisse, denen das Unternehmen ausgesetzt war, aufgezeichnet wurden.
Cutoff . Die Behauptung ist, dass alle Transaktionen innerhalb des korrekten Berichtszeitraums erfasst wurden.
Vorkommen . Die Behauptung ist, dass erfasste Geschäftsvorfälle tatsächlich stattgefunden haben.
Kontoauszug Behauptungen . Die folgenden vier Posten werden als Aussagen in Bezug auf die Endsalden in Konten klassifiziert und beziehen sich daher hauptsächlich auf die Bilanz:
Vollständigkeit . Es wird davon ausgegangen, dass alle gemeldeten Aktiv-, Passiv- und Eigenkapitalsalden vollständig gemeldet wurden.
Existenz . Die Behauptung ist, dass alle Kontensalden für Vermögenswerte, Verbindlichkeiten und Eigenkapital vorhanden sind.
Rechte und Pflichten . Die Behauptung lautet, dass das Unternehmen die Rechte an den Vermögenswerten besitzt, die es besitzt, und aus seinen gemeldeten Verbindlichkeiten verpflichtet ist.
Bewertung . Es wird davon ausgegangen, dass alle Aktiv-, Passiv- und Eigenkapitalsalden zu ihren angemessenen Bewertungen erfasst wurden.
Behauptungen zur Präsentation und Offenlegung . Die folgenden fünf Posten werden als Aussagen im Zusammenhang mit der Darstellung von Informationen im Jahresabschluss sowie den dazugehörigen Angaben eingestuft:
Genauigkeit . Die Behauptung ist, dass alle offengelegten Informationen in den richtigen Mengen vorliegen und deren korrekte Werte widerspiegeln.
Vollständigkeit . Die Behauptung ist, dass alle Transaktionen, die offengelegt werden sollten, offengelegt wurden.
Vorkommen . Die Behauptung ist, dass offengelegte Transaktionen tatsächlich stattgefunden haben.
Rechte und Pflichten . Die Behauptung lautet, dass die offengelegten Rechte und Pflichten sich tatsächlich auf das berichtende Unternehmen beziehen.
Verständlichkeit . Die Behauptung ist, dass die im Jahresabschluss enthaltenen Informationen angemessen dargestellt wurden und klar verständlich sind.
Die Arten von Behauptungen in den drei Kategorien sind ziemlich doppelt vorhanden. Jeder Behauptungstyp ist jedoch für einen anderen Aspekt des Abschlusses vorgesehen, wobei sich der erste Satz auf die Gewinn- und Verlustrechnung bezieht, der zweite auf die Bilanz und der dritte auf die beigefügten Angaben.
Wenn der Abschlussprüfer kein Schreiben mit Aussagen des Managements von der Geschäftsleitung eines Kunden erhalten kann, ist es unwahrscheinlich, dass der Abschlussprüfer mit den Prüfungsaktivitäten fortfährt. Ein Grund dafür, dass keine Prüfung durchgeführt wird, besteht darin, dass die Unfähigkeit, ein Bestätigungsschreiben des Managements zu erhalten, ein Indikator dafür sein kann, dass das Management bei der Erstellung des Abschlusses Betrug begangen hat.
