Die Differenz zwischen Buchwert und Marktwert
Der Buchwert eines Vermögenswerts entspricht den ursprünglichen Anschaffungskosten, angepasst an spätere Änderungen, wie z. B. Wertminderungen oder Abschreibungen. Der Marktwert ist der Preis, der durch den Verkauf eines Vermögenswerts auf einem wettbewerbsorientierten, offenen Markt erzielt werden kann. Es gibt fast immer Unterschiede zwischen Buchwert und Marktwert, da der erste ein historischer Kostenfaktor ist und der zweite auf dem wahrgenommenen Angebot und der Nachfrage nach einem Vermögenswert basiert, die ständig variieren können.
Beispielsweise kauft ein Unternehmen eine Maschine für 100.000 USD und verbucht anschließend eine Abschreibung von 20.000 USD für diese Maschine, was zu einem Nettobuchwert von 80.000 USD führt. Wenn das Unternehmen die Maschine dann zu ihrem aktuellen Marktpreis von 90.000 USD verkaufen würde, würde das Unternehmen einen Gewinn aus dem Verkauf von 10.000 USD verzeichnen.
Wie aus dem Beispiel hervorgeht, wird die Diskrepanz zwischen Buchwert und Marktwert zum Zeitpunkt des Verkaufs eines Vermögenswerts erfasst, da der Preis, zu dem er verkauft wird, der Marktpreis ist und sein Nettobuchwert im Wesentlichen die Kosten der verkauften Waren sind . Vor einer Verkaufstransaktion gibt es keinen Grund, Wertunterschiede zwischen Buchwert und Marktwert zu berücksichtigen.
Ein Fall, in dem ein Unternehmen Wertänderungen von Vermögenswerten erkennen kann, betrifft marktfähige Wertpapiere, die als Handelspapiere klassifiziert sind. Ein Unternehmen muss kontinuierlich Haltegewinne und -verluste für diese Wertpapiere erfassen, solange sie gehalten werden. In diesem Fall entspricht der Marktwert dem Buchwert.
Wenn der Unterschied zwischen Buchwert und Marktwert beträchtlich ist, kann es schwierig sein, einem Unternehmen einen Wert zuzuweisen, da ein Buchungsprozess verwendet werden muss, um den Buchwert seiner Vermögenswerte an ihre Marktwerte anzupassen.
Es gibt Situationen, in denen der Marktwert eines Anlagevermögens viel höher ist als der Buchwert, z. B. wenn der Marktwert eines Bürogebäudes aufgrund der gestiegenen Nachfrage in die Höhe schnellen kann. In diesen Situationen gibt es nach den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) keine Möglichkeit, den Gewinn in den Buchhaltungsunterlagen eines Unternehmens zu erfassen. Eine Neubewertung ist jedoch nach den International Financial Reporting Standards (IFRS) zulässig.
