Erträgliche Falschangaben

Eine tolerierbare Fehldarstellung ist der Betrag, um den ein Abschlussposten von seinem tatsächlichen Betrag abweichen kann, ohne die faire Darstellung des gesamten Abschlusses zu beeinträchtigen. Das Konzept wird von Wirtschaftsprüfern bei der Gestaltung von Prüfungsverfahren zur Prüfung des Jahresabschlusses eines Kunden verwendet. Die gewählten Verfahren sollten in der Lage sein, alle Instanzen zu lokalisieren, die über eine tolerierbare falsche Darstellung hinausgehen.

Die tolerierbare Fehldarstellung, die ein Abschlussprüfer zulässt, ist eine Entscheidung, die auf dem Anteil der Planungsmaterialität für eine Prüfung basiert. Wenn das wahrgenommene Risiko hoch ist, macht die tolerierbare Falschangabe einen geringeren Prozentsatz der Planungsmaterialität aus, z. B. 10 bis 20%. Wenn umgekehrt das wahrgenommene Risiko niedrig ist, kann die tolerierbare falsche Angabe einen viel höheren Prozentsatz der Planungsmaterialität ausmachen, z. B. 70-90%.

Es ist möglich, dass in mehreren Abschlussposten tolerierbare Falschangaben enthalten sind. Zusammengenommen können diese falschen Angaben insgesamt zu einer wesentlichen falschen Darstellung des Jahresabschlusses führen. Dies ist besonders wahrscheinlich, wenn das Management in Bilanzbetrug verwickelt ist, sodass eine Reihe von individuell tolerierbaren falschen Angaben alle in die gleiche Richtung weisen, anstatt sich gegenseitig auszugleichen. Umgekehrt ist es in Abwesenheit von Betrug weniger wahrscheinlich, wenn die verschiedenen falschen Angaben eher zufällig positiv oder negativ sind und sich daher ungefähr gegenseitig aufheben.