Equity-Methode
Übersicht über die Equity-Methode
Die Equity-Methode wird verwendet, um die Beteiligung eines Unternehmens an einem anderen Unternehmen (dem Beteiligungsunternehmen) zu bilanzieren. Diese Methode wird nur angewendet, wenn der Anleger einen maßgeblichen Einfluss auf das Beteiligungsunternehmen hat. Nach dieser Methode erfasst der Anleger seinen Anteil an den Gewinnen und Verlusten des Beteiligungsunternehmens in den Perioden, in denen diese Gewinne und Verluste auch in den Konten des Beteiligungsunternehmens ausgewiesen werden. Ein vom investierenden Unternehmen erfasster Gewinn oder Verlust wird in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesen. Außerdem erhöht jeder erfasste Gewinn die von der investierenden Einheit erfasste Investition, während ein erfasster Verlust die Investition verringert.
Die Equity-Methode wird nur angewendet, wenn der Anleger die operativen oder finanziellen Entscheidungen des Beteiligungsunternehmens beeinflussen kann. Wenn kein wesentlicher Einfluss auf das Beteiligungsunternehmen besteht, verwendet der Anleger stattdessen die Kostenmethode, um seine Beteiligung zu bilanzieren.
Anwendung der Equity-Methode
Eine Reihe von Umständen weist auf die Fähigkeit eines Anlegers hin, einen wesentlichen Einfluss auf die Betriebs- und Finanzpolitik eines Beteiligungsunternehmens auszuüben, einschließlich der folgenden:
Vertretung des Verwaltungsrates
Beteiligung an der Politikgestaltung
Entitätsinterne Transaktionen, die wesentlich sind
Personalinterner Personalaustausch
Technologische Abhängigkeit
Eigentumsanteil des Anlegers im Vergleich zu anderen Anlegern
Wenn der Anleger 20% oder mehr der Stimmrechte des Beteiligungsunternehmens besitzt, entsteht die Vermutung, dass der Anleger mangels gegenteiliger Beweise die Möglichkeit hat, einen maßgeblichen Einfluss auf das Beteiligungsunternehmen auszuüben. Umgekehrt wird bei einem Eigentumsanteil von weniger als 20% davon ausgegangen, dass der Anleger keinen wesentlichen Einfluss auf das Beteiligungsunternehmen hat, sofern er dies nicht anderweitig nachweisen kann. Eine wesentliche oder sogar mehrheitliche Beteiligung einer anderen Partei an dem Beteiligungsunternehmen schließt nicht zwangsläufig aus, dass der Anleger auch einen wesentlichen Einfluss auf das Beteiligungsunternehmen ausübt.
Wenn ein Anleger 20% oder mehr der Stimmrechte eines Beteiligungsunternehmens besitzt, übt er möglicherweise immer noch keinen wesentlichen Einfluss auf das Beteiligungsunternehmen aus (obwohl zum Nachweis des Punktes vorherrschende gegenteilige Beweise erforderlich sind). Das Folgende ist eine nicht inklusive Liste von Indikatoren, auf die ein Anleger möglicherweise keinen wesentlichen Einfluss ausüben kann:
Der Widerstand des Beteiligungsunternehmens gegen den Einfluss des Anlegers, wie durch Klagen oder Beschwerden bei den Aufsichtsbehörden belegt.
Der Investor unterzeichnet eine Vereinbarung zur Abgabe wesentlicher Rechte als Aktionär.
Eine andere Gruppe von Aktionären ist mehrheitlich beteiligt und betreibt sie ohne Rücksicht auf die Ansichten des Anlegers.
Der Anleger kann keine ausreichenden Informationen erhalten, um die Equity-Methode anzuwenden.
Der Anleger kann keine Vertretung im Verwaltungsrat des Beteiligungsunternehmens erhalten.
Bilanzierung nach der Equity-Methode
Nach der Equity-Methode beginnt der Anleger als Basis mit den Kosten seiner ursprünglichen Beteiligung an dem Beteiligungsunternehmen und erfasst dann in den folgenden Perioden seinen Anteil an den Gewinnen oder Verlusten des Beteiligungsunternehmens, sowohl als Anpassung seiner ursprünglichen Beteiligung, wie auf seiner Bilanz und auch in der Gewinn- und Verlustrechnung des Anlegers.
Der vom Anleger erfasste Anteil am Gewinn des Beteiligungsunternehmens wird auf der Grundlage des Eigentumsanteils des Anlegers an den Stammaktien des Beteiligungsunternehmens berechnet. Bei der Berechnung seines Anteils am Gewinn des Beteiligungsunternehmens muss der Anleger auch unternehmensinterne Gewinne und Verluste eliminieren. Wenn das Beteiligungsunternehmen dem Anleger Dividenden ausschüttet, sollte der Anleger den Betrag dieser Dividenden vom Buchwert seiner Beteiligung an dem Beteiligungsunternehmen abziehen.
Wenn das Beteiligungsunternehmen Anpassungen des sonstigen Ergebnisses erfasst, sollte der Anleger seinen Anteil an diesen Anpassungen als Änderungen des Anlagekontos mit entsprechenden Anpassungen des Eigenkapitals erfassen. Die möglichen Anpassungen eines Beteiligungsunternehmens am sonstigen Ergebnis umfassen folgende Posten:
Nicht realisierte Gewinne und Verluste aus zur Veräußerung verfügbaren Wertpapieren
Fremdwährungspositionen
Gewinne und Verluste, vorherige Dienstzeitkosten oder Gutschriften sowie Übergangsvermögen oder -verpflichtungen im Zusammenhang mit Renten- und anderen Leistungen nach der Pensionierung
Wenn das Beteiligungsunternehmen seine Finanzergebnisse nicht rechtzeitig an den Anleger weiterleitet, kann der Anleger seinen Anteil am Einkommen des Beteiligungsunternehmens anhand der neuesten Finanzinformationen berechnen, die er erhält. Wenn der Erhalt dieser Informationen zeitlich verzögert ist, sollte der Anleger in Zukunft dieselbe zeitliche Verzögerung bei der Berichterstattung über die Ergebnisse des Beteiligungsunternehmens verwenden, um konsistent zu sein.
Beispiel für eine Equity-Methode
ABC International erwirbt eine 30% ige Beteiligung an der Blue Widgets Corporation. Im letzten Berichtszeitraum hat Blue Widgets einen Nettogewinn von 1.000.000 USD erzielt. Gemäß den Anforderungen der Equity-Methode erfasst ABC 300.000 USD dieses Nettogewinns als Gewinn aus seiner Investition (wie in der ABC-Gewinn- und Verlustrechnung angegeben), was auch den Betrag seiner Investition erhöht (wie in der ABC-Bilanz angegeben).
