Aufgelaufene Kosten
Die aufgelaufenen Kosten sind die Kosten für Waren oder Dienstleistungen, die während eines Zeitraums erhalten oder angefallen sind, in dem das Fehlen einer Lieferantenabrechnung den Käufer zwingt, die damit verbundenen Kosten zu erfassen. Das Fehlen einer Lieferantenabrechnung ist in der Regel darauf zurückzuführen, dass die Rechnung unterwegs ist und erst nach Abschluss der Bücher für den Berichtszeitraum beim Lieferanten eintrifft.
Kosten fallen mit einem Journaleintrag an, der die bestmögliche Schätzung des Einkaufsunternehmens zu den Kosten der erhaltenen Waren oder Dienstleistungen enthält. Diese Informationen können aus einer autorisierenden Bestellung stammen. Dieser Eintrag wird als Stornobuchung eingerichtet, so dass er in der nächsten Berichtsperiode, wenn die Lieferantenrechnung voraussichtlich eintrifft, automatisch aus dem Buchhaltungssystem entfernt wird.
Die Verwendung aufgelaufener Kosten führt zwar zu genaueren Abschlüssen, erfordert jedoch auch einen erheblichen Arbeitsaufwand für die Recherche und Nachverfolgung. Folglich fallen für die meisten Organisationen nur dann Kosten an, wenn die fraglichen Beträge über einer Wesentlichkeitsschwelle liegen. unterhalb dieses Schwellenwerts ist es nicht kosteneffektiv, sie aufzuzeichnen.
Die aufgelaufenen Kosten werden nicht in einem Geschäft verwendet, das auf der Grundlage der Rechnungslegung in bar betrieben wird, da Transaktionen nur erfasst werden, wenn eine Überweisung in bar erfolgt. In einem Cash-Basis-System werden Kosten erfasst, wenn sie bezahlt werden, was dazu neigt, die Erfassung von Kosten zu verzögern.
Als Beispiel für aufgelaufene Kosten erhält ein Unternehmen am letzten Tag des Monats Waren von einem Lieferanten, denen 10.000 US-Dollar in Rechnung gestellt werden. Die Rechnung des Lieferanten ist noch nicht eingetroffen, wenn das Unternehmen seine Bücher für den Monat schließt. Daher erstellt der Controller aufgelaufene Kosten mit einer Belastung des Bestandskontos in Höhe von 10.000 USD und einer Gutschrift auf dem Konto für aufgelaufene Verbindlichkeiten. Zu Beginn des nächsten Monats wird diese Eingabe storniert und die Lieferantenrechnung wird erfasst, wenn sie eintrifft.
